山東大學(xué)李齊云教授主持完成的國家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目“建立健全與事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制研究”（項(xiàng)目批準(zhǔn)號(hào)：06BJY103），最終成果為同名專著。2011年12月經(jīng)同行專家鑒定，以優(yōu)秀等級(jí)結(jié)項(xiàng)。課題組成員：樊麗明、李文、陳東、李華、李一花、劉小勇。

　　一、研究的目的和意義

　　進(jìn)入新世紀(jì)以來，黨中央做出的全面建設(shè)小康社會(huì)、繼續(xù)深入推進(jìn)各項(xiàng)改革的總體部署中明確提出了“深化財(cái)政、稅收、金融和投融資體制改革”、“依法規(guī)范中央和地方的職能和權(quán)限”等項(xiàng)改革的要求和內(nèi)容。財(cái)稅體制是處理政府間財(cái)政分配關(guān)系的基本制度，我國在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變時(shí)期，財(cái)稅體制作為市場經(jīng)濟(jì)體制的重要組成部分，改革的目標(biāo)是要建立起符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的、由各級(jí)政府分級(jí)管理的財(cái)稅體制。然而，我國迄今為止仍未確立起與市場經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的科學(xué)規(guī)范的財(cái)稅體制。其主要原因除了對(duì)市場和政府定位不準(zhǔn)、市場職能和政府職能劃分不清之外，還與政府間職責(zé)界定含混、各級(jí)政府支出責(zé)任不明、政府收入劃分不規(guī)范、政府間轉(zhuǎn)移支付制度不健全等直接相關(guān)。這就成為新時(shí)期新形勢下繼續(xù)深入研究和改革現(xiàn)行財(cái)稅體制的基本原因和充足理由。因此該成果對(duì)于構(gòu)建與社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)稅管理體制，充分發(fā)揮各級(jí)政府在市場經(jīng)濟(jì)培育和發(fā)展中的職能與作用，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)健康發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)新世紀(jì)全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，具有重大的理論和現(xiàn)實(shí)意義，同時(shí)也對(duì)我國財(cái)稅體制改革和財(cái)政制度建設(shè)具有重要的參考價(jià)值和指導(dǎo)作用。

　　二、主要內(nèi)容和重要觀點(diǎn)

　　1.主要內(nèi)容

　　這項(xiàng)成果研究的根本點(diǎn)是解決財(cái)稅體制的建立前提--政府職責(zé)合理界定及邏輯起點(diǎn)--政府間職責(zé)劃分的問題，其核心是市場機(jī)制和政府職能的合理定位問題。現(xiàn)行財(cái)稅體制運(yùn)行中產(chǎn)生的矛盾從表面和現(xiàn)象上看是財(cái)力和財(cái)權(quán)的劃分不盡合理，但其實(shí)質(zhì)在于政府與市場的關(guān)系沒有理順、政府職能定位不準(zhǔn)和政府間職責(zé)與事權(quán)界定不科學(xué)、不清晰、不規(guī)范，這就難以形成一個(gè)合理的與各級(jí)政府事權(quán)相匹配的財(cái)稅體制來處理好政府之間的財(cái)政分配關(guān)系。因此，這項(xiàng)成果研究的基點(diǎn)便放在了通過厘清市場經(jīng)濟(jì)與政府職能的關(guān)系，使政府職能能夠科學(xué)界定，以明確政府的職責(zé)和事權(quán)范圍，進(jìn)而再以公共產(chǎn)品的層次性和不同級(jí)次政府行為目標(biāo)的差異性為理論依據(jù)，對(duì)各級(jí)政府的職責(zé)和事權(quán)進(jìn)行劃分，從實(shí)證研究的層面探討與事權(quán)相對(duì)應(yīng)的財(cái)稅體制的制度框架、基本內(nèi)容和運(yùn)行機(jī)理。這些既是該成果研究的主要內(nèi)容，也是研究的難點(diǎn)。

　　2.主要觀點(diǎn)

　　第一，科學(xué)規(guī)范的財(cái)稅體制的建立要以政府之間職責(zé)和事權(quán)的合理劃分為邏輯起點(diǎn)和前提，而政府職責(zé)范圍的界定只有在市場機(jī)制發(fā)揮基礎(chǔ)性作用時(shí)才能得到正確的解釋。因此在確定各級(jí)政府事權(quán)問題上，要從“政府決定”轉(zhuǎn)到“市場決定”上來，以市場機(jī)制的職能和作用為基點(diǎn)界定政府的職能和作用，從存在市場失敗、市場失靈領(lǐng)域的事實(shí)出發(fā)廓清和界定政府的事權(quán)及職責(zé)范圍。

　　第二，傳統(tǒng)體制下的政府事權(quán)，過多地包攬了大量經(jīng)濟(jì)事務(wù)，廣泛涉足經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，這既造成了政府財(cái)政負(fù)擔(dān)異常沉重，又使政府在社會(huì)發(fā)展領(lǐng)域難有作為，常常出現(xiàn)“越位”和“缺位”并存的現(xiàn)象。該成果按照中央提出的“五個(gè)統(tǒng)籌”和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的要求，更加強(qiáng)調(diào)政府在社會(huì)發(fā)展領(lǐng)域中的事權(quán)及職責(zé)問題，如義務(wù)教育、社會(huì)保障、公共衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)、生態(tài)改善和公益事業(yè)等。

　　第三，政府職能定位不準(zhǔn)，直接導(dǎo)致各級(jí)政府之間事權(quán)劃分不清晰，事權(quán)與財(cái)力不匹配，以及財(cái)稅體制的不規(guī)范，出現(xiàn)了上下級(jí)政府之間支出責(zé)任的“上推下卸”和對(duì)財(cái)力的爭奪。該成果認(rèn)為，今后在處理政府事務(wù)與財(cái)稅體制的關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)以政府職責(zé)的劃分作為確立財(cái)稅體制的邏輯起點(diǎn)，以政府事權(quán)劃分作為各級(jí)政府支出責(zé)任劃分的主要依據(jù)，以事權(quán)決定財(cái)力，以財(cái)力保證事權(quán)的有效行使。為此，財(cái)稅體制的基本內(nèi)容應(yīng)包括：政府事權(quán)劃分和各級(jí)政府支出責(zé)任的劃分，財(cái)政收入、稅種和稅收管理權(quán)限的劃分及分稅制設(shè)計(jì)，以政府間財(cái)政轉(zhuǎn)移支付作為政府收支的均衡和協(xié)調(diào)制度，與財(cái)稅體制相關(guān)的配套改革措施等。

　　3.主要?jiǎng)?chuàng)新點(diǎn)

　　這項(xiàng)成果以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，以政府職能的準(zhǔn)確定位和政府調(diào)控社會(huì)經(jīng)濟(jì)作用的充分發(fā)揮為宗旨，運(yùn)用市場經(jīng)濟(jì)理論和公共財(cái)政理論的基本原理，采用先進(jìn)的研究方法，從全新的視角探索新的歷史發(fā)展機(jī)遇期的財(cái)稅體制構(gòu)建問題。其創(chuàng)新主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：通過由“政府決定”向“市場決定”的轉(zhuǎn)變推論政府職責(zé)的準(zhǔn)確定位問題；從公共產(chǎn)品層次性及供給有效性分析，論證了政府職責(zé)劃分的根據(jù)；以公共財(cái)政論為理論指導(dǎo)勾畫和設(shè)計(jì)了我國事權(quán)與財(cái)力相匹配財(cái)稅體制的基本模式和制度架構(gòu)；運(yùn)用現(xiàn)代先進(jìn)的計(jì)量分析方法和構(gòu)建相關(guān)模型，對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅體制的效應(yīng)進(jìn)行了檢驗(yàn)和測算，并對(duì)該成果所設(shè)計(jì)的新型財(cái)稅體制的實(shí)施效應(yīng)和作用做出了預(yù)測。

　　這項(xiàng)成果在探討事權(quán)與財(cái)力相匹配的財(cái)稅體制的過程中，深入分析了我國現(xiàn)行財(cái)稅體制的制度安排及其經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，特別是對(duì)財(cái)稅體制內(nèi)部要素的不同設(shè)置對(duì)國民經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生的重大影響進(jìn)行了深入剖析，并且跳出“就財(cái)政論財(cái)政”的局限，從更宏觀、更深遠(yuǎn)的角度把握財(cái)稅體制與整體國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的密切關(guān)系。

　　這項(xiàng)成果在充分論證的基礎(chǔ)上，提出了“事權(quán)與財(cái)力相匹配”的具體模式選擇，首創(chuàng)性地提出了事權(quán)責(zé)任主體是實(shí)現(xiàn)“事權(quán)與財(cái)力相匹配”的關(guān)鍵。同時(shí)，通過對(duì)“事權(quán)與財(cái)力相匹配財(cái)稅體制”的運(yùn)行機(jī)制及其目標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)分析，指出了公民參與和選擇對(duì)構(gòu)建“事權(quán)與財(cái)力相匹配財(cái)稅體制”運(yùn)行機(jī)制具有重要意義。這一觀點(diǎn)既填補(bǔ)了現(xiàn)有理論研究的不足，同時(shí)也為實(shí)際部門的政策制定提供了有價(jià)值的借鑒和參考。

　　三、主要特色

　　1.宏觀與微觀有機(jī)結(jié)合。這項(xiàng)成果在研究中不僅有對(duì)現(xiàn)行財(cái)稅體制個(gè)例的實(shí)證考察，而且更多地是對(duì)“事權(quán)與財(cái)力相匹配財(cái)稅體制”整體運(yùn)行的總體研究，并且從中概括出了我國財(cái)稅體制和運(yùn)行的一般性規(guī)律。

　　2.理論與實(shí)踐相結(jié)合，構(gòu)建了財(cái)稅體制有效運(yùn)行的完整體系，探討了幾乎所有有關(guān)我國當(dāng)前財(cái)稅體制運(yùn)行和發(fā)展的至關(guān)重要的問題，研究領(lǐng)域廣闊，結(jié)構(gòu)框架合理，理論分析與政策研究緊密結(jié)合。

　　3.具有較強(qiáng)的針對(duì)性和客觀現(xiàn)實(shí)性。針對(duì)財(cái)稅體制要素和有效運(yùn)行機(jī)制這一研究中的薄弱環(huán)節(jié)，這項(xiàng)成果重點(diǎn)對(duì)“事權(quán)與財(cái)力相匹配財(cái)稅體制的有效運(yùn)行機(jī)理”做了深入研究，探索出了改進(jìn)地方財(cái)政運(yùn)行的切實(shí)可行的途徑。

　　總之，這項(xiàng)成果研究方法科學(xué)先進(jìn)，理論與實(shí)際相結(jié)合，規(guī)范分析與實(shí)證分析相結(jié)合，個(gè)案剖析與總體研究相結(jié)合，采用調(diào)查、歸納、概括、比較、演繹、抽象等方法收集、整理相關(guān)資料，運(yùn)用計(jì)量經(jīng)濟(jì)學(xué)方法對(duì)相關(guān)問題進(jìn)行了深入分析，理論分析透徹，實(shí)證考察縝密。

　　四、學(xué)術(shù)價(jià)值與應(yīng)用價(jià)值

　　這項(xiàng)成果是我國迄今為止為數(shù)不多的全面、深入、系統(tǒng)地探討 “事權(quán)與財(cái)力相匹配財(cái)稅體制”的構(gòu)建及運(yùn)行的成果，全方位、多視角地分析了當(dāng)前財(cái)稅體制的現(xiàn)狀，概括了我國財(cái)稅體制運(yùn)行的特征和發(fā)展的一般性規(guī)律，揭示了財(cái)稅體制與社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，并全方位提出了改進(jìn)策略，具有開拓性和前瞻性，學(xué)術(shù)價(jià)值較高。

　　這項(xiàng)成果不僅對(duì)財(cái)稅體制的有關(guān)基礎(chǔ)理論問題進(jìn)行了深入研究，而且緊密結(jié)合中國財(cái)稅體制的現(xiàn)實(shí)問題，探討了幾乎所有事關(guān)我國財(cái)稅體制運(yùn)行和發(fā)展的至為重要的問題，提出了許多新見解、新思想，確定了財(cái)稅體制今后改革的基本方向，可用于指導(dǎo)“事權(quán)與財(cái)力相匹配財(cái)稅體制”改革實(shí)踐，對(duì)于推進(jìn)我國財(cái)稅體制完善、促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展、實(shí)現(xiàn)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，具有十分重要的參考價(jià)值和實(shí)踐指導(dǎo)意義。