2011年度國家社科基金重大項目：《中國會計通史系列問題研究》2012年度總結(jié)

全國哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃辦公室：

我們所承擔(dān)的國家社科基金重大項目——《中國會計通史系列問題研究》（11&ZD145）系于2011年10月25日正式下達(dá)，為時已經(jīng)一年。一年來，根據(jù)課題研究的需要，本課題組主要工作體現(xiàn)于三個方面，下面做簡要小結(jié)。

一、推動課題研究的專項工作

主要是六個方面：（1）課題如期開題。課題組于2011年11月舉行了正式開題論證會議，敦請國內(nèi)有關(guān)專家為課題的深入研究提出咨詢性建議。（2）根據(jù)需要舉行小型研討會。本年度先后召開了四次專題會議。（3）建立研究簡報制度，做到每次會議與每項大的工作均編有專門簡報抄報有關(guān)部門，目前已經(jīng)簡報6期。（4）加強課題宣傳。在國內(nèi)《財務(wù)與會計》和“中國會計學(xué)會網(wǎng)站”等近20家主流專業(yè)媒體上發(fā)布課題信息。（5）建立專門的課題宣傳窗口。在“會計史研究網(wǎng)站”下專門設(shè)立“國家社科基金重大項目：中國會計通史系列問題研究”有專門主頁（http://202.114.224.27/kjs/yjdt/skzd/），及時報道課題的最新動態(tài)。（6）啟動課題的對外交流工作。本年度先后接受英國倫敦政治經(jīng)濟(jì)學(xué)院會計學(xué)資深教授Richard Macve和該院經(jīng)濟(jì)史學(xué)系教授馬德斌的訪問交流。此外，課題組成員之一的宋麗夢博士還于2012年7月17～19日，受邀參加在英國紐卡斯?fàn)柎髮W(xué)商學(xué)院（Newcastle University Business School）召開的、由世界會計史學(xué)家學(xué)會（Academy of Accounting Historians）舉辦的第十三屆世界會計史學(xué)家大會（The 13th World Congress of Accounting Historians）并在大會上宣讀論文《中國固有簿記由單式向復(fù)式的演化：為什么在明朝晚期？》（The Chinese indigenous bookkeeping evolution from single entry to double entry: why in the late Ming Dynasty?）。

二、課題子課題研究進(jìn)展工作

本課題所屬三個分支課題組在課題總體研究框架指引下，結(jié)合其具體研究內(nèi)容，踏實、認(rèn)真、負(fù)責(zé)并有條不紊地進(jìn)行各項研究工作，相繼取得一定的進(jìn)展�，F(xiàn)將各分支課題組進(jìn)展情況及總課題的基本情況進(jìn)行簡要小結(jié)。

（一）第1子題——《中國會計通史》課題組

由郭道揚教授主持的《中國會計通史》課題研究組，在一年來的研究過程中，其研究工作得到了國內(nèi)外同行專家、學(xué)者的鼎力支持，并不斷地提供相應(yīng)的信息與最新資料，進(jìn)展順利。根據(jù)研究計劃，本課題已經(jīng)完成了全部研究任務(wù)的時間規(guī)劃，并具體到每一時段的工作任務(wù)。目前，正依據(jù)研究計劃的安排，有序推進(jìn)研究工作，取得了若干突破性成果。由郭道揚教授主筆的子課題核心成果（也是總課題核心成果）《中國會計通史》的寫作進(jìn)展如下：

《中國會計通史》第一篇。本篇第一章“中國的原始計量記錄時代”研究有進(jìn)一步突破，考古成果中的史實使這部分研究有很大進(jìn)展：（1）調(diào)整了中國原始公社制時代的劃期。（2）進(jìn)一步證實確認(rèn)了中國人的會計歷史起點，闡明了起點之際的會計思想與行為在維護(hù)與保障中國人生存與發(fā)展方面的輝煌歷史貢獻(xiàn)。（3）充實了對中國原始會計文化的考證，理順了原始會計文化演進(jìn)的歷史脈絡(luò)。

《中國會計通史》第二篇。本篇中有關(guān)夏、商、西周與春秋時期的會計已完成三稿，處于定稿狀態(tài)。這一篇的研究突破主要體現(xiàn)于：（1）基本上解決了中國原始計量記錄時代的會計與文明時代初期會計的對接問題，對中國夏朝時期的會計研究有新證與新的進(jìn)展。（2）對甲骨文與金文中的會計考證有新進(jìn)展。（3）對“會計”命名的起源的考證又發(fā)現(xiàn)新的史據(jù)，對中國古代會計文化發(fā)展的研究有新突破。（4）對西周會計史有進(jìn)一步充實，突出體現(xiàn)在財政、會計思想發(fā)展方面。（5）對春秋時期會計發(fā)展研究有突破，解決了春秋與戰(zhàn)國會計相關(guān)聯(lián)研究的問題，解決了其中關(guān)于財計變革問題研究的疑難點。

第三，《中國會計通史》第三篇。本篇中有關(guān)戰(zhàn)國、秦代與西漢會計研究取得顯著成效，有如下新的發(fā)現(xiàn)：（1）對戰(zhàn)國時期中國會計法律制度變革研究有新的突破，在會計方法體系構(gòu)建方面有新進(jìn)展。（2）對秦朝的會計研究有重大突破，可以充分證據(jù)證實“四柱結(jié)算法”產(chǎn)生應(yīng)用于秦代，這一研究成果已得到考古專家確認(rèn)，由此又進(jìn)一步改寫了中國乃至東方會計發(fā)展史。（3）對秦漢以來中國法典式會計制度研究有很大突破，通過研究確立了中國古代會計法律制度建設(shè)在世界上的先進(jìn)地位。（4）對西漢會計研究有進(jìn)一步突破，在財政組織制度方面，分清與理順了中國古代由“三公九卿制”向“三省六部制”轉(zhuǎn)變的歷史路徑。（5）對中國古代“上計制度”與“上計簿”編制方法、“與計偕”制度，以及財計監(jiān)察制度的研究有進(jìn)一步突破，通過研究可以確認(rèn)，中國古代的會計方法體系至秦朝、兩漢以來的變化為之一新。（6）對西漢時期民間會計發(fā)展的研究有新的進(jìn)展，進(jìn)一步闡明了中式收付記賬制度與方法發(fā)展的歷史起點與歷史成因。（7）在中國古代數(shù)學(xué)、統(tǒng)計學(xué)與會計學(xué)的關(guān)系史研究方面有新的突破。（8）闡明了從西漢至東漢，在財計組織體制變化方面呈漸進(jìn)式狀況的原因。重點研究了東漢尚書省的實質(zhì)性變化，對后世行政組織體制、財計組織體制所產(chǎn)生的決定性影響。

第四，《中國會計通史》第四篇。本篇中有關(guān)“三國、兩晉南北朝會計”研究的重大突破與進(jìn)展如下：（1）闡明“三省六部制”在三國、兩晉南北朝時期形成的歷史經(jīng)歷，尤其是其中對度支部與比部形成的歷史沿革及其原因，考證清楚，并做出了明確的結(jié)論，解決了會計史研究中的一大疑難問題。（2）系統(tǒng)考證了三國兩晉南北朝時期各民族會計制度與會計文明在特殊政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的融合問題，以充分的考古證據(jù)，攻克了會計史中的一系列難關(guān)，研究具有突破性進(jìn)展，這個時期的研究成果已把《中國會計通史》真正寫成了“中華民族會計發(fā)展史”。（3）既解決了三國兩晉南北朝會計史的貫穿問題，也解決了這個時期對隋唐宋會計發(fā)展所形成的影響，突出了中國會計發(fā)展史研究的邏輯性、關(guān)聯(lián)性及其基本運行規(guī)律。（4）通過系統(tǒng)考證，對這個時期會計報告制度在月度、季度和年度的演進(jìn)狀況、歷史成就及其運行規(guī)律，考證做出了科學(xué)的研究結(jié)論。尤其是其中突破了三國時期這個研究難點，分清了兩晉會計演變中的歷史性轉(zhuǎn)變關(guān)系，填補了南北朝時期會計的空白，使研究從以往的斷斷續(xù)續(xù)走向系統(tǒng)。（5）闡明了中國會計載體由簡牘時代向紙張應(yīng)用時代發(fā)生根本性轉(zhuǎn)變的歷史證據(jù)，澄清了以往積累下來的疑難問題，揭開了這個時期會計發(fā)展的神秘面紗，解決了會計史研究中的斷層。（6）闡明中國寺院經(jīng)濟(jì)與會計的歷史起點，揭示了中國早期寺院會計發(fā)展中的種種問題，解決了它的連續(xù)、系統(tǒng)研究問題。（7）考證清楚了中國“會計體”數(shù)碼中十個數(shù)字的歷史成因、演變與應(yīng)用過程，填補中國會計文化發(fā)展史上的空白點，澄清了歷史研究中存在的種種問題。（8）在考證中，首次引用一批及其珍貴的圖片，特別是十分難見的彩圖，不僅使書稿達(dá)到了圖文并茂，而且也提高了研究的證據(jù)力，在會計史研究中史無前例。

（二）第2子題——《中國會計史教程》課題組

課題組計劃每章3萬字左右（除第三章計劃6萬字左右外），全書總篇幅控制在40萬字以內(nèi)，各個章節(jié)的主要內(nèi)容如下：

導(dǎo)言。主要內(nèi)容包括指導(dǎo)思想與研究價值、研究對象、研究體系和研究方法等。

第1章——中國的原始計量記錄時代。主要內(nèi)容包括研究人類會計思想的歷史起點和中國會計的起源，揭示中國原始計量記錄時代的運行規(guī)律；

第2章——中國奴隸制時代的會計。其主要內(nèi)容包括中國原始計量記錄時代的會計與文明時代初期會計的對接問題；會計相關(guān)概念的考證進(jìn)展；奴隸制時代會計組織制度、法律制度的演進(jìn)過程和相應(yīng)的財計變革。

第3章——中國封建制時代的會計。主要內(nèi)容包括中國由奴隸制向封建制轉(zhuǎn)變時期會計的對接問題，中國封建制時代會計組織制度和相關(guān)法律制度的光輝歷史成就、影響與運行規(guī)律，寫作過程中注意把握各時期政治、經(jīng)濟(jì)、文化環(huán)境對會計發(fā)展的影響。

第4章——中式會計的方法體系。主要研究中國古代單式與復(fù)式會計制度支配下的方法體系建設(shè)成就及其世界性影響，確定中國會計發(fā)展的里程碑。寫作過程要結(jié)合最新考古發(fā)現(xiàn)和成果。

第5章——中國固有復(fù)式簿記。其主要內(nèi)容包括研究中國古代、近代和現(xiàn)代結(jié)帳原理與方法演進(jìn)史；重點研究中國的“龍門帳”原理及其操作，編制相關(guān)古帳操作習(xí)題；重點研究中國的“四腳帳”原理及其操作，編制相關(guān)古帳操作習(xí)題；對中國固有復(fù)式簿記制度與方法進(jìn)行比較研究；寫作過程中要突出環(huán)境分析，重在研究規(guī)律，闡述清楚中國近代中國會計落后的原因。

第6章——中式會計的改良與改革。研究中以中國民間會計發(fā)展為主線，探討中式會計如何改革或改良，以及中式會計改革與改良的規(guī)律。寫作過程中注重史料的收集和更新，包括去四川鹽津等地重新調(diào)研當(dāng)?shù)氐凝堥T賬和四腳賬等。

第7章——國民政府的會計。研究重點放在近代中國改良與改革會計之爭方面，用史實客觀公正評價當(dāng)時中國愛國知識分子分別從歐美與日本留學(xué)歸來，在改良、改革中式會計中的歷史貢獻(xiàn)和作用，揭示其對新中國會計史研究具有的先導(dǎo)性和啟示性作用，體現(xiàn)中國會計發(fā)展史的傳承性。

第8章——中華人民共和國的會計（上，1949-1987年11月）。重點闡明革命根據(jù)地與解放區(qū)時期會計發(fā)展；突出研究毛澤東的會計思想與理論；公正評價計劃經(jīng)濟(jì)時期的會計成就。

第9章——中華人民共和國的會計（下，1987年12月-2009年）。主要內(nèi)容包括總結(jié)中國會計、審計和財務(wù)三十年來改革的歷史成就與貢獻(xiàn)，確立中華人民共和國的會計在經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展階段的重要歷史地位。

第10章——中國會計思想史。主要內(nèi)容包括先秦諸子的會計思想；中國古代理財家的會計思想；清代會計思想的轉(zhuǎn)折性發(fā)展變化（包括洋務(wù)運動，中式會計改良與改革的思想基礎(chǔ)等）；中華人民共和國的會計思想等。

（三）第3子題——《中外會計史比較研究》課題組

根據(jù)已有的研究資源，課題組計劃每章3萬字左右，全書總篇幅控制在40萬字以內(nèi)，各個章節(jié)的主要內(nèi)容如下：

導(dǎo)論。主要內(nèi)容包括指導(dǎo)思想與研究價值、研究對象、研究體系和研究方法等。

第1章——中外遠(yuǎn)古會計文化史比較研究。主要內(nèi)容包括考證、認(rèn)定和闡明原始計量記錄制度、方法與文化在人類社會生存與發(fā)展中所起到的至關(guān)重要作用，對會計本質(zhì)進(jìn)行歷史性定位。

第2章——文明古國與中世紀(jì)會計史比較研究。主要內(nèi)容包括考證中國古代會計在文明古國會計中的重要地位及其重要貢獻(xiàn)，闡明各文明古國會計的特點及其共性方面，分析研究文明古國各自的貢獻(xiàn)，以及文明古國會計對世界會計史發(fā)展的影響。

第3章——會計法律制度史比較研究。主要內(nèi)容包括歷史發(fā)展關(guān)鍵時期（時點）的比較，要突出重點內(nèi)容，注重古代社會到現(xiàn)代社會各個國家的法律制度史的歷史進(jìn)程與成果。

第4章——會計組織制度史比較研究。主要內(nèi)容包括古代社會到現(xiàn)代社會各個國家的會計組織制度史的歷史進(jìn)程與成果比較。研究中注意，東方以中國為主體，西方以兩大法系國家為主體。

第5章——會計方法體系演進(jìn)史比較研究。主要內(nèi)容包括單式簿記是一種會計記錄制度；單式簿記如何向復(fù)式簿記轉(zhuǎn)化；單式簿記的態(tài)勢比較；單式簿記的方法體系如何構(gòu)成，如何為復(fù)式簿記發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

第6章——會計報告體系發(fā)展史比較研究。寫作內(nèi)容包含古代、近代和現(xiàn)代三個部分。

第7章——會計理論體系演進(jìn)史比較研究。研究內(nèi)容側(cè)重于近代和現(xiàn)代，要分析批評西方會計思想中的落后層面，借鑒其合理的內(nèi)容和研究結(jié)論，樹立社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的先進(jìn)會計思想與理念。

第8章——會計教育發(fā)展史比較研究。研究內(nèi)容側(cè)重于近代和現(xiàn)代，從大會計方位比較問題的思考：揭示會計、審計與財務(wù)管理其各自的歷史運行規(guī)律，尋求改革路徑，其研究落腳點在于確立中國會計、審計與財務(wù)管理改革及其教育改革的大方向等

第9章——經(jīng)濟(jì)全球化下的會計發(fā)展趨勢研究。研究內(nèi)容不僅僅是法律制度層面，還應(yīng)有思想、理論層面，以及以計算機會計為主導(dǎo)的會計方法與技術(shù)層面，未來會計學(xué)可研究問題提要；應(yīng)明確經(jīng)濟(jì)全球化的階段性，揭示全球化過程中會計的本質(zhì)性問題前提下，中國會計朝著全球化方向發(fā)展的歷史軌跡，并以全球性會計準(zhǔn)則建設(shè)為例展開實證與史證相結(jié)合的分析研究。

第10章——會計思想史比較研究舉要。重點是中外對比，主要內(nèi)容包括會計思想的形成環(huán)境與基礎(chǔ)，會計思想的構(gòu)成內(nèi)容比較（包括：會計研究方法論；會計哲理、會計文化、會計倫理與道德；會計責(zé)任與受托責(zé)任、會計組織控制、會計立法控制；會計權(quán)益觀、會計環(huán)境觀、綠色會計控制觀、會計發(fā)展趨勢觀、會計技術(shù)科學(xué)觀、會計學(xué)科融合觀；會計名人會計思想、馬恩列毛的會計思想、古代先賢的會計思想等）。

三、課題相關(guān)的學(xué)術(shù)活動和成果

完成一項課題相關(guān)成果——國家級精品視頻《全球會計通史》公開課的錄制工作。以重大課題為依托，于2012年3月1日申報了《全球會計通史》精品視頻公開課，于3月8日通過了中南財經(jīng)政法大學(xué)校內(nèi)評審；4月28日，根據(jù)教育部《關(guān)于啟動2012年精品視頻公開課建設(shè)工作的通知》（教高司函[2012]52號）文件，經(jīng)嚴(yán)格評審，《全球會計通史》榜上有名。該公開課以重大課題首席專家郭道揚教授為總負(fù)責(zé)人，課題核心研究成員許家林教授、康均副教授、宋麗夢副教授、冉明東副教授、李燕媛博士為本次精品視頻公開課的主要參與人，對會計的起源、中外會計概念演進(jìn)比較研究、會計組織制度史、會計法律制度史、古代審計與經(jīng)濟(jì)監(jiān)察制度史、世界單式簿記史、世界復(fù)式簿記史、世界成本會計史、全球現(xiàn)代會計史、會計思想史等會計史重大問題分十二個專題予以講授。2012年7月，已經(jīng)完成該精品視頻課程錄相的全部錄制工作。

《中國會計通史系列問題研究》課題組

首席專家：郭道揚

二○一二年十月二十八日