馬衍偉：深化資源價(jià)格與稅收體制改革要有新思路

作者為國家社科基金重大項(xiàng)目“深化資源價(jià)格與稅收體制改革研究”首席專家、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員

資源價(jià)格和稅收體制改革是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，也是提高資源生產(chǎn)力的迫切需要。深化資源價(jià)格和稅收體制改革要有新思路，應(yīng)按照“價(jià)稅分開、市場定價(jià)、稅收綠化、機(jī)制聯(lián)動、保障權(quán)益”原則，理順資源產(chǎn)品價(jià)格比價(jià)關(guān)系和形成機(jī)制，構(gòu)建有利于優(yōu)化資源配置的稅收制度，使市場在資源配置中起決定性作用，并更好發(fā)揮政府作用。

所謂價(jià)稅分開，就是資源性產(chǎn)品的價(jià)格和稅收分離，價(jià)稅關(guān)系由現(xiàn)在的價(jià)內(nèi)稅模式改為價(jià)外稅模式，使價(jià)稅各歸其位、各司其責(zé)，分別發(fā)揮價(jià)格的市場引導(dǎo)和稅收的調(diào)控功能。價(jià)格主要履行市場角色的功能，引導(dǎo)各類市場主體作出理性選擇，促使自然資源要素不斷優(yōu)化配置；稅收主要承擔(dān)政府角色的職責(zé)，政府主要通過稅收手段調(diào)控資源性產(chǎn)品的生產(chǎn)與消費(fèi)，并對自然資源市場的失靈和外部性進(jìn)行必要的糾正，這樣才能處理好政府和市場的關(guān)系，使市場在資源配置中起決定性作用和更好發(fā)揮政府作用，減少政府對市場的不當(dāng)干預(yù)，防止資源價(jià)格扭曲。能不能真正實(shí)現(xiàn)價(jià)稅分開，關(guān)系到市場“看不見的手”和政府“看得見的手”的作用邊界，可以說是我國資源價(jià)格與稅收體制改革成功與否的重要標(biāo)志。

所謂市場定價(jià)，就是實(shí)施價(jià)稅分離后，資源性產(chǎn)品要建立主要由市場決定價(jià)格的機(jī)制，凡是能由市場形成價(jià)格的都交給市場，政府不進(jìn)行不當(dāng)干預(yù)。水、石油、天然氣、電力、交通、電信等領(lǐng)域的前向和后向環(huán)節(jié)都可以作為競爭性環(huán)節(jié)，其價(jià)格都應(yīng)放開市場準(zhǔn)入并在市場競爭中形成，對部分不能形成競爭的領(lǐng)域也要充分考慮市場供求狀況，建立符合市場導(dǎo)向的價(jià)格動態(tài)管理調(diào)整機(jī)制。這其中的關(guān)鍵，是要掌握真實(shí)合理成本，以社會平均資金利潤率為基礎(chǔ)確定合理的利潤水平，形成協(xié)調(diào)完善的市場價(jià)格體系。具體來說，讓市場最大限度地發(fā)揮資源配置的決定性作用，使價(jià)格能夠反映資源能源品的稀缺性、內(nèi)外部成本以及供求關(guān)系，對企業(yè)和居民節(jié)約使用資源能源形成內(nèi)在激勵機(jī)制；讓資源使用者依據(jù)由市場決定的價(jià)格對投入要素進(jìn)行成本和收益的比較，以最低的成本使用資源，資源供給者則依據(jù)要素市場價(jià)格來調(diào)整供給，以加快形成企業(yè)自主經(jīng)營、公平競爭，消費(fèi)者自由選擇、自主消費(fèi)，商品和要素自由流動、平等交換的現(xiàn)代資源市場體系，促進(jìn)市場競爭，提高配置效率。

所謂稅收綠化，就是要理順稅收與生態(tài)文明的關(guān)系，兼顧污染者負(fù)擔(dān)、使用者負(fù)擔(dān)和受益者負(fù)擔(dān)的原則，尋求稅制結(jié)構(gòu)與生態(tài)文明制度的最佳結(jié)合點(diǎn)，用生態(tài)文明的發(fā)展理念“綠化”稅制。完善稅目稅率設(shè)計(jì)，健全稅收激勵機(jī)制，強(qiáng)化稅收約束手段，建立反映市場供求和資源稀缺程度、體現(xiàn)生態(tài)價(jià)值和代際補(bǔ)償?shù)馁Y源稅制，實(shí)施環(huán)境稅費(fèi)改革，使價(jià)格更好地反映資源的稀缺性、反映市場上資源產(chǎn)品供求關(guān)系、反映附加在資源產(chǎn)品上的所有成本。通過綠化稅制的頂層設(shè)計(jì)與生態(tài)文明建設(shè)的互動，實(shí)現(xiàn)稅收制度與生態(tài)文明制度的有機(jī)結(jié)合，形成以資源稅、環(huán)境稅和消費(fèi)稅為主體稅種，其他稅種有機(jī)配合的綠色稅收制度，使綠色稅收占稅收總收入的比重達(dá)到25%左右，占GDP的比重提高到5%左右，為促進(jìn)生態(tài)文明建設(shè)營造最理想的稅制條件和政策環(huán)境。

所謂機(jī)制聯(lián)動，就是考慮到資源價(jià)格改革和稅制改革都是改革攻堅(jiān)階段的“硬骨頭”，且兩者相互影響，為此必須建立聯(lián)動機(jī)制，做到取長補(bǔ)短、相得益彰。任何資源性產(chǎn)品有稅必有價(jià)、有價(jià)必涉稅，這是因?yàn)閮r(jià)格和稅收聯(lián)動是市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的必然規(guī)律。價(jià)格是稅收運(yùn)行的載體和基礎(chǔ)，而稅收必須借助于價(jià)格來體現(xiàn)、反映與完成。為減少改革成本、取得最大改革效益，價(jià)格改革不能“就價(jià)格論價(jià)格”、稅制改革不能“就稅收論稅收”，而必須將價(jià)稅改革“打包”，在改革時(shí)機(jī)的把握、制度的銜接、政策的協(xié)調(diào)以及工作的推動等方面聯(lián)合攻關(guān)、“捆綁”實(shí)施，這樣才能做到取長補(bǔ)短、相得益彰，使最稀缺的資源得到最節(jié)約的使用。

所謂保障權(quán)益，就是通過資源價(jià)格的市場分配和稅收的再分配功能，全面構(gòu)建資源有償使用制度和生態(tài)補(bǔ)償制度，依法科學(xué)合理保障自然資源利益相關(guān)者的合法權(quán)益。資源價(jià)格和稅收體制改革需要重塑政府與企業(yè)之間、上下游企業(yè)之間、生產(chǎn)者與消費(fèi)者之間的合理利益分配關(guān)系。國家作為自然資源所有者，應(yīng)當(dāng)通過稅收代表全體人民獲得相應(yīng)收益，并采取從價(jià)計(jì)征的方式使稅收與能源資源市場價(jià)格、進(jìn)而與資源開采收益聯(lián)系起來，最終使因資源開發(fā)而獲得的超額利潤，即資源性產(chǎn)品價(jià)格中的資源價(jià)格部分，全部以稅金形式上繳國家，保證全體人民作為所有者的權(quán)益。為此，要加快自然資源及其產(chǎn)品價(jià)格改革，使價(jià)格全面反映市場供求狀況、資源稀缺程度、生態(tài)環(huán)境損害成本和修復(fù)效益。要堅(jiān)持使用資源付費(fèi)和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費(fèi)原則，逐步將資源稅擴(kuò)展到占用自然資源的各領(lǐng)域。