近代中國(guó)工商稅收研究的中期檢查報(bào)告

一、研究進(jìn)展情況

（1）研究計(jì)劃總體執(zhí)行情況及各子課題進(jìn)展情況

自2016年11月項(xiàng)目獲得批準(zhǔn)，課題組協(xié)同共進(jìn)，依據(jù)預(yù)定計(jì)劃推動(dòng)，總體運(yùn)行和各子項(xiàng)目運(yùn)行良好，完全達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。具體來(lái)說(shuō)，課題目前在資料收集整理、專題研究、學(xué)術(shù)交流、成果推廣等方面取得顯著進(jìn)展，在中國(guó)近代經(jīng)濟(jì)史、中國(guó)財(cái)政史領(lǐng)域產(chǎn)生了良好的反響。

四個(gè)子課題在總體規(guī)劃下，子課題組負(fù)責(zé)人和成員充分發(fā)揮主動(dòng)探究精神，對(duì)子課題的預(yù)定綱要進(jìn)行了修改細(xì)化。同時(shí)，圍繞核心議題展開(kāi)專題研究，發(fā)表了數(shù)量豐富的原創(chuàng)成果。各子課題組之間都保持緊密合作與溝通，課題組成員積極參加學(xué)術(shù)交流，擴(kuò)展學(xué)術(shù)影響。

（2）調(diào)查研究及學(xué)術(shù)交流情況

2017年3月，課題組邀請(qǐng)了中國(guó)經(jīng)濟(jì)史、財(cái)政史領(lǐng)域的多位知名專家舉行開(kāi)題會(huì)議。與會(huì)專家對(duì)課題架構(gòu)及研究計(jì)劃提出了許多具有建設(shè)性的意見(jiàn)。課題組據(jù)此對(duì)原規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整優(yōu)化，同時(shí)建立了分工和合作機(jī)制。經(jīng)過(guò)課題組全體成員的努力，取得了優(yōu)異成果。茲分列如下：

第一、資料整理與出版。首席專家編輯出版了兩種共31冊(cè)民國(guó)稅收史料集。其一是《近代中國(guó)之所得稅遺產(chǎn)稅論》（1冊(cè)）（湖北人民出版社2017年版）（見(jiàn)附件）。該資料集主要是匯集中國(guó)近代關(guān)于所得稅、遺產(chǎn)稅這兩種直接稅主干稅種的理論研究、政策討論及法律文書。這兩大稅種是引自西方，但在中國(guó)本土實(shí)踐則經(jīng)過(guò)了很長(zhǎng)的過(guò)程，積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)。資料集精選近代稅政官員、財(cái)稅學(xué)者及報(bào)刊文論的代表論著，目的是反映出近代對(duì)所得稅、遺產(chǎn)稅的認(rèn)知水平及實(shí)踐過(guò)程，從中亦可得到關(guān)于所得稅、遺產(chǎn)稅的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。其二是《民國(guó)時(shí)期稅收史料匯編》（30冊(cè)，18000頁(yè)）（見(jiàn)附件）。本書收錄了民國(guó)時(shí)期稅收?qǐng)?bào)告、稅收統(tǒng)計(jì)、稅收法規(guī)、稅收著作、地方稅政等方面資料。與已經(jīng)出版的大量財(cái)政史料相比，更加專注于稅政稅務(wù)。新稅史的推進(jìn)需要長(zhǎng)期持續(xù)的史料整理工作加以支持。新方法的運(yùn)用、新問(wèn)題的發(fā)現(xiàn)，仍以歷史實(shí)證為根基。本輯是稅收史料匯編第一輯，在后續(xù)編輯中將會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大資料來(lái)源，既保持史料的相對(duì)完整性，又能將最有價(jià)值、最為急需的史料呈現(xiàn)出來(lái)。如財(cái)稅期刊、地方財(cái)稅檔案，都值得繼續(xù)整理出版。此后，還將與檔案館合作，編輯稅收史檔案。期待新出史料能夠與原有常用史料互為補(bǔ)充，服務(wù)學(xué)界研究，促進(jìn)民國(guó)財(cái)稅史研究的進(jìn)步。

第二、重視專題研究與學(xué)術(shù)交流的互促共進(jìn)。通過(guò)個(gè)人發(fā)表、專欄組稿、學(xué)術(shù)討論等方式，課題組成員發(fā)表論文30篇，另還有8篇文章已收到錄用通知。完成稅收史主題的博士論文1篇，碩士論文7篇。論文中有相當(dāng)部分是發(fā)表在《近代史研究》、《史學(xué)月刊》、《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究》等史學(xué)或經(jīng)濟(jì)史權(quán)威或重點(diǎn)核心期刊，其中還有多篇被人大復(fù)印資料、歷史與社會(huì)文摘等全文轉(zhuǎn)載。課題組主辦財(cái)稅史會(huì)議兩次。第一次是在2017年12月舉辦的第一屆財(cái)稅史論壇暨清代及民國(guó)時(shí)期的稅收變革與財(cái)政治理（華中師大），第二次是在2018年4月在華中師大舉辦的桂子山財(cái)稅史WORKSHOP：“近代化進(jìn)程中的城市財(cái)政與城市稅收”工作坊會(huì)議（見(jiàn)附件）。

第一屆財(cái)稅史論壇由本課題組聯(lián)合武漢大學(xué)清代財(cái)政轉(zhuǎn)型課題組、清華大學(xué)清代商稅研究課題組發(fā)起，與中國(guó)經(jīng)濟(jì)史學(xué)會(huì)、《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究》聯(lián)合舉辦。第一屆論壇由本課題組承辦，來(lái)自中國(guó)社會(huì)科學(xué)院、北京大學(xué)、中山大學(xué)、中央財(cái)經(jīng)大學(xué)、香港大學(xué)、香港中文大學(xué)、東京大學(xué)等高校及期刊界的60余名學(xué)者進(jìn)行了跨學(xué)科、跨領(lǐng)域的交流與互動(dòng)。本次論壇重視原生態(tài)史料的發(fā)掘與利用，主題集中，在財(cái)政和稅收兩個(gè)方面都有深入討論，而且大多數(shù)研究試圖突破單純的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，將明清與近代貫通而論，較為充分地反映出財(cái)稅變遷的時(shí)間線索，體現(xiàn)出近年財(cái)稅史研究的新進(jìn)展。在研究方法方面，計(jì)量、歷史及跨學(xué)科方法綜合運(yùn)用，使相關(guān)問(wèn)題的討論推向縱深。學(xué)者們?cè)谟懻撝幸嗾J(rèn)為，財(cái)稅史研究需將財(cái)稅問(wèn)題、經(jīng)濟(jì)變遷、社會(huì)轉(zhuǎn)型與全球史觀相結(jié)合，重視檔案史料和基層財(cái)稅史料的整理，加強(qiáng)對(duì)財(cái)與政關(guān)系、財(cái)政支出問(wèn)題、政府與納稅人關(guān)系、企業(yè)稅負(fù)問(wèn)題、中外稅制比較等問(wèn)題的探究，亦可借鑒歐洲“新財(cái)政史”的視角，將財(cái)政問(wèn)題、財(cái)政體系與社會(huì)體系結(jié)合起來(lái)，推動(dòng)對(duì)財(cái)稅轉(zhuǎn)型與中國(guó)現(xiàn)代化進(jìn)程內(nèi)在關(guān)系的全面理解。

“近代化進(jìn)程中的城市財(cái)政與城市稅收”工作坊主要從城市的角度來(lái)討論近代財(cái)政和稅收問(wèn)題。工作坊邀請(qǐng)了清華大學(xué)倪玉平教授、江漢大學(xué)方秋梅教授等與本課題組成員與談，中國(guó)社科院赫治清教授、北京大學(xué)徐凱教授、武漢大學(xué)陳鋒教授評(píng)議。提交主題包括《清代北京的城市稅收》、《近代城市財(cái)政與城市管理體制》、《晚清民國(guó)武漢房契稅征管與地方財(cái)政》、《近代漢口商會(huì)與城市稅收》、《抗戰(zhàn)時(shí)期云南省直接稅的實(shí)施與社會(huì)反響》、《戰(zhàn)后漢口貨物稅征管制度研究》。會(huì)議就城市財(cái)政與城市稅收的概念、資料及研究方法進(jìn)行了熱烈討論，同時(shí)也就城市財(cái)政的稅收稅類展開(kāi)探析。城市財(cái)政與城市稅收是以工商稅收為主，這一主題的拓展不僅對(duì)于城市史有著重要意義，而且對(duì)于稅收史、地方治理都有新的啟發(fā)。

課題組成員還積極參與國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)交流。首席專家在2017年參加的學(xué)術(shù)會(huì)議有中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)財(cái)政史分會(huì)第九屆年會(huì)（2017年8月，西南交通大學(xué)）“全球化與近代以來(lái)中國(guó)傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型”學(xué)術(shù)研討會(huì)（2017年10月，武漢）、第三屆“經(jīng)濟(jì)與歷史”學(xué)術(shù)研討會(huì)（2017年10月，中國(guó)人民大學(xué)）、“全球視野下中國(guó)與亞太商業(yè)和貿(mào)易”國(guó)際學(xué)術(shù)研討會(huì)（2017年12月，武漢）。 課題組其他成員參加學(xué)術(shù)會(huì)議也十分頻繁，子課題負(fù)責(zé)人馬陵合參加了“第四屆中國(guó)金融史國(guó)際學(xué)術(shù)會(huì)議”（2017年9月，河北師大）等。

第三、課題組重視將課題研究與人才培養(yǎng)結(jié)合。指導(dǎo)碩士、博士從事財(cái)稅史研究，完成碩士及博士論文多篇，發(fā)表論文多篇 。部分學(xué)生獲得國(guó)家或校級(jí)獎(jiǎng)學(xué)金，多位碩士同學(xué)考上博士。由于深度參與課題資料整理及專題研究，學(xué)生的視野和專業(yè)能力都得到極大提升。通過(guò)學(xué)術(shù)交流，也獲得了很好的鍛煉。對(duì)于學(xué)生的資料查閱和學(xué)術(shù)交流，課題都給予了經(jīng)費(fèi)和平臺(tái)支持。目前，首席專家已經(jīng)指導(dǎo)完成以稅收史為主題的碩士論文6篇，博士論文1篇（南京國(guó)民政府時(shí)期稅務(wù)行政研究），在進(jìn)行中的碩士論文4篇，博士論文2篇（國(guó)民政府時(shí)期的財(cái)政支出研究、近代天津城市財(cái)政與城市稅收研究）。首席專家獲得華中師范大學(xué)2017年科研園丁獎(jiǎng)（見(jiàn)附件）。多位學(xué)生在2017年入選各類研究生研習(xí)營(yíng)，2018年又有3位同學(xué)被量化歷史研習(xí)營(yíng)錄取，2位同學(xué)赴臺(tái)灣交流訪問(wèn)。馬陵、張侃、焦建華等也指導(dǎo)完成財(cái)稅史碩士及博士論文多篇。

第四、國(guó)際交流與合作。課題組重視擴(kuò)展海外學(xué)術(shù)交流，發(fā)掘海外稅收史料，加強(qiáng)國(guó)際合作。國(guó)際著名經(jīng)濟(jì)史家濱下武志教授受聘本所，課題組與他就海關(guān)及地方財(cái)政問(wèn)題進(jìn)行交流。2018年3月－4月，魏文享赴劍橋大學(xué)歷史系訪學(xué)，同時(shí)查閱近代英商在華企業(yè)史料。（見(jiàn)附件）2018年6－8月，前往美國(guó)哥倫比亞大學(xué)進(jìn)行訪問(wèn)交流，同時(shí)收集關(guān)于孔祥熙、宋子文、陳錦濤、甘末爾、馬寅初、潘序倫等近代財(cái)稅官員及會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)學(xué)者的資料。（見(jiàn)附件）2018年7月，擬參加在國(guó)際經(jīng)濟(jì)史大會(huì)，提交的論文是“近代天津的城市攤派與城市財(cái)政”。課題組還與韓國(guó)、法國(guó)學(xué)者正在聯(lián)系，擬就近代廣東省的財(cái)政與稅收問(wèn)題組織討論組，參加亞洲學(xué)會(huì)年會(huì)。

（3）成果宣傳推介情況

課題組重視運(yùn)用傳統(tǒng)媒體、網(wǎng)絡(luò)新媒體及學(xué)術(shù)期刊進(jìn)行學(xué)術(shù)推介與成果宣傳。成果推介既可以擴(kuò)大研究成果的學(xué)術(shù)及社會(huì)影響，同時(shí)也是促進(jìn)學(xué)術(shù)交流、加強(qiáng)學(xué)術(shù)合作的重要方式。課題組主要宣傳推進(jìn)情況如下：

第一、將研究成果積極向文摘類社科期刊推薦，提高轉(zhuǎn)引率。在一年半時(shí)間內(nèi)，有7篇文章被人大復(fù)印資料及歷史與社會(huì)文摘全文轉(zhuǎn)載9篇次。篇目包括：魏文享：《華洋如何同稅：近代所得稅開(kāi)征中的外僑納稅問(wèn)題》（人大復(fù)印資料《中國(guó)近代史》2017年第12期）；魏文享、陳春蘭：《革命與印刷:中共領(lǐng)導(dǎo)下中央印刷廠的運(yùn)營(yíng)(1931—1945)》（人大復(fù)印資料《中國(guó)現(xiàn)代史》2018年第5期，《歷史與社會(huì)文摘》2018年第2期,《新華文摘》2018年第13期論點(diǎn)摘編）；魏文享：《抗訴與協(xié)征之間：近代天津商人團(tuán)體與所得稅稽征》（《歷史與社會(huì)文摘》2017年第4期）；柯偉明：《引進(jìn)與調(diào)適:近代中國(guó)營(yíng)業(yè)稅之課稅標(biāo)準(zhǔn)及其爭(zhēng)議》（人大復(fù)印資料《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史》轉(zhuǎn)載）；馬陵合：《路權(quán)與稅權(quán)的博弈—清末鐵路貨捐制度的形成及有限變動(dòng)》（人大復(fù)印資料《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史》轉(zhuǎn)載）；郭淇斌：《自治抑或協(xié)防：上海工部局治理綁架犯罪的困境（1927-1931）》（人大復(fù)印資料《中國(guó)現(xiàn)代史》2018年第4期）。轉(zhuǎn)引率高，影響力大。

第二、聯(lián)合學(xué)術(shù)刊物開(kāi)設(shè)“財(cái)稅史”研究專欄，系統(tǒng)發(fā)表研究成果。為更好系統(tǒng)發(fā)表研究成果，擴(kuò)大學(xué)術(shù)影響，課題組與《華中師大學(xué)報(bào)》、《近代史學(xué)刊》、《光明日?qǐng)?bào)》等聯(lián)合組織專欄。目前，已經(jīng)刊出的有在《華中師大學(xué)報(bào)》2018年第2期發(fā)表的馬陵合、梁勇的文章，其中馬陵合的路權(quán)與稅權(quán)一文被人大中國(guó)經(jīng)濟(jì)史轉(zhuǎn)載。

第三、充分運(yùn)用報(bào)刊和網(wǎng)絡(luò)新媒體，擴(kuò)大學(xué)術(shù)活動(dòng)及學(xué)術(shù)成果的影響力。傳統(tǒng)報(bào)刊和網(wǎng)絡(luò)新媒體之受眾有別，但是信息相互流動(dòng)快。在發(fā)表研究成果和舉辦學(xué)術(shù)活動(dòng)時(shí)，課題組注重多種宣傳渠道并進(jìn)。課題組專門開(kāi)設(shè)的微信公眾號(hào)“稅史通鑒”，不定期推送課題組活動(dòng)、財(cái)稅史最新著作和學(xué)術(shù)活動(dòng)，受到經(jīng)濟(jì)史和財(cái)政史學(xué)者廣泛關(guān)注。在報(bào)道第一屆財(cái)稅史論壇開(kāi)幕消息時(shí)，稅史通鑒推送消息被轉(zhuǎn)發(fā)近2000次。同時(shí)，還在學(xué)校網(wǎng)頁(yè)、中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究群、中國(guó)財(cái)政史研究群上推送。在會(huì)議結(jié)束后，所撰綜述在《近代史學(xué)刊》、《光明日?qǐng)?bào)》發(fā)表。在魏文享主編的《民國(guó)時(shí)期稅收史料匯編》出版后，國(guó)家圖書館公眾號(hào)、稅史通鑒公眾號(hào)即時(shí)推送，受到學(xué)界和稅務(wù)學(xué)者廣泛關(guān)注和高度評(píng)價(jià)。

第四、重視跨學(xué)科合作。課題組注重財(cái)政理論與稅收歷史的結(jié)合，課題組成員重視與財(cái)政學(xué)、稅收學(xué)及經(jīng)濟(jì)史領(lǐng)域?qū)W者開(kāi)展廣泛交流。

第五、重視海外推介與合作。課題組重視支持成員赴海外學(xué)習(xí)交流。魏文享先后前往劍橋大學(xué)、哥倫比亞大學(xué)交流，焦建華到臺(tái)灣訪學(xué)交流，也都介紹了課題組的工作和研究成果�！督�代史研究》英文刊邀約撰寫關(guān)于《民國(guó)時(shí)期稅收史料匯編》的英文推介，目前正在進(jìn)行中。

（4）研究中存在的主要問(wèn)題、改進(jìn)措施，研究心得、意見(jiàn)建議

課題中存在的重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題在逐步尋求突破，但是仍存在一些急待解決的問(wèn)題。在資料方面，目前已經(jīng)與國(guó)家圖書館出版社聯(lián)合編輯了民國(guó)稅收史料匯編，并擬繼續(xù)推進(jìn)編輯第二輯。檔案資料已經(jīng)在分工進(jìn)行，但現(xiàn)在因?yàn)楦鳈n案館收緊政策，查閱不便，極大影響到效率。中國(guó)第二歷史檔案館的國(guó)民政府財(cái)政部檔案，多年一直在進(jìn)行數(shù)位化，但至今僅開(kāi)部賦稅司、鹽務(wù)署等少量機(jī)構(gòu)資料，大部分資料仍處于封閉狀態(tài)，無(wú)法利用。財(cái)政部資料是核心主體資料，這對(duì)課題推進(jìn)有直接影響。地方檔案館的資料目前已經(jīng)對(duì)天津、湖北、廣東、云南、重慶、上海等地展開(kāi)收集，成效顯著，但還需繼續(xù)擴(kuò)大范圍。

課題時(shí)間跨度較大，涉及范圍廣，稅收各類多，地區(qū)情況不一，如何在全面展示近代工商稅收的演進(jìn)脈絡(luò)的同時(shí)，能夠?qū)Χ惙N稅類、地區(qū)省別的情況有準(zhǔn)確歸納，是難點(diǎn)之一。同時(shí)，制度與實(shí)踐、征納關(guān)系、稅收信用等問(wèn)題，還需要立足于稅收征稽過(guò)程來(lái)中以細(xì)化和具化研究。

在問(wèn)題方面，最為核心的是統(tǒng)計(jì)與計(jì)量分析問(wèn)題。民國(guó)時(shí)期的工商稅收仍缺乏連續(xù)全面的統(tǒng)計(jì)，這對(duì)準(zhǔn)確評(píng)估工商稅收的數(shù)量、效應(yīng)都是不利的。而在地方層面，雜稅雜捐層出不窮。如將稅收與財(cái)政收入、貨幣發(fā)行、企業(yè)稅負(fù)等問(wèn)題結(jié)合起來(lái)，都需要有統(tǒng)計(jì)作為基礎(chǔ)。

課題組針對(duì)這些問(wèn)題，采取是分工協(xié)作、重點(diǎn)推進(jìn)的辦法。按專人分工，就地區(qū)、稅類系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)，再進(jìn)行綜合分析。在課題組織方面，運(yùn)用工作坊、研究群等方式，聯(lián)合國(guó)內(nèi)外相關(guān)領(lǐng)域?qū)W者展開(kāi)專題討論，可以更為深入。也和武漢大學(xué)、清華大學(xué)等聯(lián)合舉辦財(cái)稅史論壇，推進(jìn)財(cái)稅史研究。專題研究方面，課題組成員先圍繞分工任務(wù)，結(jié)合初擬大綱，進(jìn)行自由探索，突破其中的難點(diǎn)和重點(diǎn)問(wèn)題，也為最終課題成果的撰寫奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，運(yùn)用專欄方式和網(wǎng)絡(luò)新媒體推動(dòng)成果的發(fā)表與宣傳，也取得了較好的效果。

（5）其他需要說(shuō)明的問(wèn)題

二、研究成果情況

（1）魏文享主編：《民國(guó)時(shí)期稅收史料匯編》（30冊(cè)），國(guó)家圖書館出版社2018年6月

《民國(guó)時(shí)期稅收史料匯編》主要內(nèi)容列舉如下：第一類稅類概要及統(tǒng)計(jì)報(bào)告。收錄的是財(cái)政部及稅務(wù)部門的工作報(bào)告、組織機(jī)構(gòu)、稅收統(tǒng)計(jì)、稅類概況等資料。較為宏觀者以直接稅為主，包括財(cái)政部直接稅部門和各省區(qū)分局的情況總結(jié)。依稅類而分，包括有關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅、貨物稅、統(tǒng)稅、煙酒稅、印花稅、所得稅，均由相關(guān)征稽部門產(chǎn)生。第二類稅收法規(guī)及章則。收錄的是財(cái)政及稅務(wù)機(jī)構(gòu)的工作規(guī)章、各稅類法令及征收政策，尤其以直接稅最為集中。直接稅法令包括所得稅、遺產(chǎn)稅、印花稅、利得稅等類。第三類地區(qū)稅務(wù)資料。此類資料極為豐富，按省份歸屬，各有側(cè)重，反映的是地區(qū)層面的稅務(wù)工作推行情況。具體內(nèi)容包括地方稅則條例、組織機(jī)構(gòu)概況、稅局工作報(bào)告、地方稅目調(diào)查、財(cái)政收支結(jié)構(gòu)等。第四類為稅務(wù)報(bào)刊。民國(guó)時(shí)期財(cái)稅類報(bào)刊極多，有些是財(cái)政部及賦稅部門所編，有些是地方財(cái)稅機(jī)構(gòu)所編，也有大學(xué)、學(xué)校及學(xué)會(huì)編輯的稅刊。此類專業(yè)性的稅務(wù)報(bào)刊主要刊載稅政要聞、研究文論、稅收法令、政策討論等內(nèi)容，是研究稅收史的重要基礎(chǔ)史料。第五類為稅務(wù)學(xué)校史料。本輯收錄的是北平稅務(wù)專門學(xué)校的資料。近代稅務(wù)人才培養(yǎng)逐步走向?qū)�業(yè)化道路，稅務(wù)專門學(xué)校的出現(xiàn)即是重要表現(xiàn)。第六類為稅收著作。民國(guó)時(shí)期的稅收研究論著極為宏富，按作者身份，以稅務(wù)官員和財(cái)經(jīng)學(xué)者最為主要。此外，亦有報(bào)社或出版機(jī)構(gòu)組織編輯的著作。官員所論，重在制度及政策實(shí)踐；學(xué)者所論，多重學(xué)理及得失評(píng)估。按主題而論，基本上不同稅類都有涉及，本輯重點(diǎn)輯錄所得稅、遺產(chǎn)稅相關(guān)著作，亦有關(guān)稅、土地稅、鹽稅及租稅制度的宏觀研究著作。

本資料匯編推出后，受到經(jīng)濟(jì)史、財(cái)政史學(xué)界關(guān)注。國(guó)家圖書館出版社公眾號(hào)、稅史通鑒公眾號(hào)進(jìn)行了推送，中國(guó)經(jīng)濟(jì)史、中國(guó)財(cái)政史研究群都大量轉(zhuǎn)發(fā)。《近代史研究》英文刊正在編輯英文介紹，擬向海外推介。

(2)魏文享主編：《近代中國(guó)之所得稅遺產(chǎn)稅論》，湖北人民出版社2017年版。

本資料依據(jù)主題分為六個(gè)部分：第一部分，會(huì)計(jì)師之發(fā)展及綜論，主要是職業(yè)會(huì)計(jì)師對(duì)于職業(yè)社會(huì)價(jià)值及發(fā)展史的總結(jié)；第二部分，會(huì)計(jì)師職業(yè)制度及執(zhí)業(yè)活動(dòng)，主要是會(huì)計(jì)師在會(huì)計(jì)師法規(guī)方面的建議、會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)中應(yīng)注意之事項(xiàng)等；第三部分是會(huì)計(jì)師之專業(yè)觀念及職業(yè)倫理，主要是會(huì)計(jì)師在職業(yè)屬性、倫理觀念、行業(yè)規(guī)范方面的認(rèn)識(shí)和觀念；第四部分是會(huì)計(jì)師之查賬及審計(jì)，主要是會(huì)計(jì)師關(guān)于查賬方法、注意問(wèn)題方面的討論；第五部分是海外之會(huì)計(jì)師事業(yè)，主要是當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)期刊上引介的譯文及中國(guó)會(huì)計(jì)師的觀察介紹，顯示會(huì)計(jì)師的國(guó)際職業(yè)觀；第六部分是會(huì)計(jì)師小傳，主要是當(dāng)時(shí)會(huì)計(jì)期刊上刊載的一些著名會(huì)計(jì)師的求學(xué)及職業(yè)經(jīng)歷介紹；第七部分是職業(yè)制度與法規(guī)，主要是收集自北京政府到南京政府時(shí)期頒布的會(huì)計(jì)師法規(guī)，可以從制度層面了解職業(yè)規(guī)范的形成及其內(nèi)容。

通過(guò)本資料集可以了解近代學(xué)界、政府及輿論對(duì)所得稅、遺產(chǎn)稅的認(rèn)識(shí)與討論，也認(rèn)識(shí)制度與實(shí)踐中所存在的問(wèn)題，有助于我們認(rèn)識(shí)現(xiàn)在的稅制改革。

（3）魏文享：《抗訴與協(xié)征之間：近代天津商人團(tuán)體與所得稅稽征》《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究》2017年第4期，《歷史與社會(huì)文摘》2017年第4期

所得稅為直接稅之一種，自晚清創(chuàng)設(shè)稅法，至北京政府和南京國(guó)民政府屢經(jīng)修訂，多次嘗試開(kāi)征，引發(fā)諸多爭(zhēng)議。至1936年前后，國(guó)民政府面臨國(guó)防壓力，迅即完成立法及開(kāi)征程序，終于實(shí)現(xiàn)全面開(kāi)征。所得稅涵括營(yíng)利事業(yè)所得、薪酬所得及證券存款利息所得，與商界直接相關(guān)者為營(yíng)利事業(yè)所得。天津作為華北重要的港口城市及經(jīng)濟(jì)中心，商人團(tuán)體之組織系統(tǒng)健全。天津商會(huì)及各業(yè)同業(yè)公會(huì)作為工商界之團(tuán)體代表，在所得稅立法及征稽過(guò)程中作為行動(dòng)先鋒，全程參與。北京時(shí)期商界抗議政府征稅之合法性，天津商會(huì)匯集本地意見(jiàn)，同時(shí)與上海、北京及各地團(tuán)體聲援，為領(lǐng)袖商會(huì)之一。至國(guó)民政府時(shí)期，天津商會(huì)和各業(yè)公會(huì)協(xié)同立場(chǎng)，以津市情形特殊，苛捐未除，表達(dá)暫緩訴求�？棺h未成，所得稅如期開(kāi)征，津商會(huì)仍需承擔(dān)協(xié)征之責(zé)。未己，津市淪陷于日本鐵蹄之下，市政大權(quán)為治安維持會(huì)掌控。偽政府并未放棄這一重要稅源，對(duì)稅法稍加修正即恢復(fù)取利。經(jīng)歷整頓改組的天津商會(huì)和同業(yè)公會(huì)無(wú)力抗衡偽政府，但為維持經(jīng)營(yíng)，仍成立各業(yè)同業(yè)公會(huì)請(qǐng)求停征所得稅后援會(huì)，支持商會(huì)與政府展開(kāi)交涉，爭(zhēng)取暫停征稅。雖獲部分減免，難以逃脫代征及攤派任務(wù)�？箲�(zhàn)光復(fù)后，國(guó)民政府因內(nèi)戰(zhàn)需切，財(cái)政支絀，合并征收所利得稅。至1948年，甚至加重以六倍預(yù)征。津商會(huì)一直表達(dá)反對(duì)意見(jiàn)，政府決心不改，商人團(tuán)體仍要協(xié)助稅務(wù)部門進(jìn)行稅額統(tǒng)計(jì)、核查、宣傳及征收事宜。然津市處圍城之中，通脹嚴(yán)重，物資短缺，政府雖強(qiáng)制征稽，各業(yè)停業(yè)現(xiàn)象嚴(yán)重，又加之以慰軍籌款、城防攤派，稅源近于枯竭。在不同時(shí)期的所得稅征稽中，政府迫于財(cái)政需要，始終保持高壓，商會(huì)與同業(yè)公會(huì)借助輿論及呈請(qǐng)表達(dá)稅權(quán)，力求減稅，履行著納稅人團(tuán)體的角色，努力維系地方稅收環(huán)境。協(xié)征為被迫，而抗訴為主動(dòng)。在不同階段，商人團(tuán)體的話語(yǔ)空間其實(shí)有異。及至經(jīng)濟(jì)枯竭，商家歇業(yè)，竭澤而漁式的稅收政策亦難以為繼。

（4）魏文享：《華洋如何同稅：近代所得稅開(kāi)征中的外僑納稅問(wèn)題》《近代史研究》2017年第5期，人大復(fù)印資料《中國(guó)近代史》2017年第12期

自鴉片戰(zhàn)爭(zhēng)之后，西方各國(guó)在華僑民不斷增加。在軍事、外交和傳教人員之外，還有大量?jī)S民通過(guò)設(shè)廠投資、商業(yè)服務(wù)、自由職業(yè)等方式謀生獲利，形成了頗具規(guī)模的在華僑民就業(yè)群體。西方各國(guó)在本國(guó)對(duì)外僑的經(jīng)營(yíng)及職業(yè)所得均征收所得稅，然在中國(guó)卻拒絕納稅。在華外僑藉治外法權(quán)及租界管理權(quán)的保護(hù)，對(duì)中國(guó)政府所開(kāi)印花稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅等竭力逃避，導(dǎo)致中國(guó)稅務(wù)行政長(zhǎng)期難及于外僑。關(guān)稅自主運(yùn)動(dòng)的重點(diǎn)在于稅權(quán)自主及稅率調(diào)整，并未同步解決外國(guó)企業(yè)及僑民在華納稅問(wèn)題。到 1936 年，南京國(guó)民政府正式開(kāi)征籌議已久的所得稅，再次引發(fā)對(duì)中外稅收平權(quán)問(wèn)題的集中討論。華洋是否同稅，既涉及稅收主權(quán)與稅源利益，還與國(guó)內(nèi)的稅收公平問(wèn)題相關(guān)聯(lián)。中國(guó)政府、民間社會(huì)及西方各國(guó)間圍繞租稅主權(quán)、稅負(fù)公平、條約體系等問(wèn)題展開(kāi)激烈討論與外交交涉。國(guó)民政府雖經(jīng)努力，但問(wèn)題仍難以在稅務(wù)行政范疇內(nèi)解決，根本出路還在于中國(guó)與西方條約國(guó)家外交政治關(guān)系的重構(gòu)。

本文對(duì)在華外僑和外國(guó)企業(yè)納稅問(wèn)題的討論是學(xué)界較少論及的，這一問(wèn)題對(duì)于認(rèn)識(shí)近代中外企業(yè)的稅負(fù)問(wèn)題和稅收主權(quán)問(wèn)題有重要價(jià)值。

（5）魏文享：《貪污懲治、稅政革新與派系權(quán)爭(zhēng)－抗戰(zhàn)勝利前后高秉坊貪污案解析》，《史學(xué)月刊》2017年第7期

抗戰(zhàn)勝利前夕，重慶又發(fā)驚天要案。財(cái)政部直接稅署署長(zhǎng)高秉坊以貪污罪被起訴，初審被處死刑，復(fù)審改為無(wú)期。高為直接稅之創(chuàng)辦人，有功于戰(zhàn)時(shí)財(cái)政，但又為孔祥熙之親信，夾身于CC系、軍統(tǒng)及孔派之間，案件審理也撲朔迷離。高案起訴后，法院指其隨意提撥所得稅“一丙保證金”，謀取私利，依貪污懲罰條例，應(yīng)予重治。章士釗擔(dān)任辯護(hù)律師，指其雖有挪用事實(shí)，但并未貪污，且高為稅政革新之功臣，應(yīng)予輕處。高案發(fā)生，實(shí)禍起于派系夾縫下的稅政革新。CC系將高視為防止孔祥熙東山再起的打擊點(diǎn)，高在推行直接稅的過(guò)程中，堅(jiān)持獨(dú)立訓(xùn)練稅務(wù)人員，排斥CC系人馬，撤換營(yíng)業(yè)稅局中的軍統(tǒng)及中統(tǒng)勢(shì)力，開(kāi)罪了陳果夫及間諜王戴笠。中統(tǒng)遂乘反貪之機(jī)，拿下高秉坊。案外公眾輿論，亦將此視為國(guó)民政府反貪政績(jī)。但案情審判之中諸多疑點(diǎn)，高作為稅務(wù)干才，并不同于一般貪污案犯。同情高秉坊的力量包括私誼交往、署內(nèi)同仁及居正等非蔣派高層人士。他們認(rèn)為高雖有挪用事實(shí)，但主要用于員工福利與稅務(wù)公用，判處死刑量型過(guò)重。在復(fù)審之中，同情力量發(fā)揮作用。回溯高案，可發(fā)現(xiàn)稅政革新受制于派系人事困境。高雖為稅政革新派，但要借助于孔祥熙的力量才能推行稅政。稅政革新，亦需要進(jìn)行人事更替以整頓稅風(fēng)。同樣，孔、高借助稅政人事考訓(xùn)制度來(lái)防止外在干預(yù)，培養(yǎng)己方人馬，并由此加劇了派系利益沖突。本文在討論近代稅收變革中派系、人事問(wèn)題方面具有創(chuàng)新意義。

（6）柯偉明：《引進(jìn)與調(diào)適:近代中國(guó)營(yíng)業(yè)稅之課稅標(biāo)準(zhǔn)及其爭(zhēng)議》，《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究》《中國(guó)經(jīng)濟(jì)史研究》，人大復(fù)印資料《經(jīng)濟(jì)史》2018年第6期全文轉(zhuǎn)載

近代西方各國(guó)營(yíng)業(yè)稅制度并非單一固定模式,其課稅標(biāo)準(zhǔn)有不同類型,亦有許多變化.中國(guó)引進(jìn)西方營(yíng)業(yè)稅制度以后,中央和地方設(shè)定的課稅標(biāo)準(zhǔn)以營(yíng)業(yè)額為主,輔之以資本額或收益額,并隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化而改變和調(diào)適.在營(yíng)業(yè)稅立法和征收過(guò)程中,各界對(duì)采用何種課稅標(biāo)準(zhǔn)以及營(yíng)業(yè)稅與所得稅關(guān)系問(wèn)題存在諸多爭(zhēng)議,在一定程度上影響了政府的制度選擇及營(yíng)業(yè)稅的性質(zhì).近代中國(guó)營(yíng)業(yè)稅具有明顯的間接稅性質(zhì),但因極少數(shù)行業(yè)采用了收益額課稅標(biāo)準(zhǔn),故又有一些直接稅的色彩,并非照搬西方國(guó)家的某種模式,而是依據(jù)自身實(shí)際情況有所創(chuàng)革,力圖在國(guó)家與社會(huì)之間尋求某種利益的均衡。本文反映出營(yíng)業(yè)稅課稅標(biāo)準(zhǔn)中的本土因素。

（7）郭淇斌：《自治抑或協(xié)防：上海工部局治理綁架犯罪的困境（1927-1931）》《史林》2017年第6期，人大復(fù)印資料《中國(guó)現(xiàn)代史》2018年第4期全文轉(zhuǎn)載

近代上�！拔宸诫s處”,“華洋混居”。城市犯罪在多種政治勢(shì)力的交織中滋生,綁架犯罪頗為猖獗。上海工部局在治理綁架犯罪時(shí),積極推進(jìn)警政改革和捕房紀(jì)律整頓,以市政自治維護(hù)租界秩序,亦嘗試與租界華人團(tuán)體和上海市政府合作,加強(qiáng)秩序協(xié)防,但由于各自的動(dòng)機(jī)、目標(biāo)和理念的差異,各方互相猜忌和指責(zé),使治理綁架犯罪的效率和效益始終沒(méi)有取得令人滿意的結(jié)果。面對(duì)上海公共租界綁架犯罪日盛,華人居民安全感降低,工部局指責(zé)華界社會(huì)“不合作”,華人抨擊工部局“無(wú)能”,華界政府的協(xié)防也因不符合租界市政自治被工部局?jǐn)P棄,“合作”消逝而轉(zhuǎn)為“沖突”。上海工部局陷于自治抑或協(xié)防的困境之中。

（8）馬陵合：《路權(quán)與稅權(quán)的博弈——清末鐵路貨捐制度的形成及有限變動(dòng)》《華中師范大學(xué)學(xué)報(bào)》，人大復(fù)印資料《經(jīng)濟(jì)史》2018年第6期全文轉(zhuǎn)載

鐵路貨捐是清末出現(xiàn)的一種類似厘金的稅收種類，其征收對(duì)象是鐵路運(yùn)輸貨物。因?yàn)檎鞫悪?quán)力的不確定性，作為鐵路貨捐征收主體的地方政府，既要面對(duì)中央政府削弱地方對(duì)路權(quán) 控制和裁撤厘金的雙重壓力，也有因?qū)ψ涌诙愔贫葲_擊而招致的外交上壓力，更有來(lái)自鐵路企業(yè) 要求減輕稅負(fù)的呼吁。相關(guān)各方出于不同的目標(biāo)，竭力維護(hù)自身的利益，形成以路權(quán)與稅權(quán)矛盾 為核心的多方博弈。路權(quán)與稅權(quán)的矛盾，源于中央與地方之間征稅權(quán)和鐵路管理權(quán)的管理邊界不明確。本文反映出行業(yè)性的稅收與地方財(cái)政的復(fù)雜關(guān)系。

三、下一步研究計(jì)劃

（1）繼續(xù)與國(guó)家圖書出版社合作，編輯《民國(guó)稅收史料匯編》第二輯、第三輯。鑒于第一輯出版之后頗受好評(píng)，已經(jīng)與國(guó)家圖書館出版社達(dá)成協(xié)議，擬繼續(xù)編輯第二輯、第三輯。這兩輯內(nèi)容將會(huì)繼續(xù)擴(kuò)大關(guān)于稅收實(shí)務(wù)方面的史料，尤其是稅務(wù)調(diào)查和稅務(wù)統(tǒng)計(jì)。在地方稅收史料方面也會(huì)加以側(cè)重，財(cái)政和稅務(wù)期刊將會(huì)納入其中。

（2）擬與武漢市、蘇州市等地檔案館合作整理地方財(cái)政與稅收史料。在地方檔案館中，收藏有豐富的財(cái)政和稅收史的專門案卷，但較少進(jìn)行系統(tǒng)整理。在各地的縣級(jí)檔案館里，也有很多基層稅務(wù)資料。課題組正在與武漢、蘇州及湖北省的縣級(jí)檔案館聯(lián)系，擬合作進(jìn)行資料整理與出版。

（3）分工赴各地查閱檔案館史料及收集民間稅收文獻(xiàn)。目前的資料收集主要還是在核心城市，在地區(qū)覆蓋面上尚不廣泛。在此后工作中，將會(huì)對(duì)中西部省份擴(kuò)大收集力度，力爭(zhēng)更加全面了解近代工商稅收演變的地方路徑。

（4）繼續(xù)與武漢大學(xué)、清華大學(xué)合辦第二屆財(cái)稅史論壇。第一屆財(cái)稅史論壇獲得極大成功，已經(jīng)確定2018年底在清華大學(xué)合作舉辦第二屆，2019年合作舉辦第三屆，將財(cái)稅史論壇建設(shè)成為領(lǐng)域研究的重要平臺(tái)。

（5）在2018年下半年組織一次桂子山財(cái)稅史WORKSHOP第二期活動(dòng)，主題是討論地方稅收問(wèn)題。2018年上半年就城市稅收與城市財(cái)政問(wèn)題進(jìn)行了討論，在2018年下半年將組織第二期，主題是近代縣級(jí)稅收與縣級(jí)財(cái)政。

（6）與海內(nèi)外學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)加強(qiáng)聯(lián)系，擴(kuò)大資料來(lái)源，增進(jìn)學(xué)術(shù)交流。課題組已經(jīng)與中國(guó)經(jīng)濟(jì)史學(xué)會(huì)、中國(guó)財(cái)政史學(xué)會(huì)建立了合作關(guān)系，在此后將進(jìn)一步舉辦學(xué)術(shù)活動(dòng)。同時(shí)，通過(guò)與劍橋大學(xué)、哥倫比亞大學(xué)的聯(lián)系，補(bǔ)充海外稅收史資料，重視中西稅收史的比較研究。同時(shí)，還需赴臺(tái)灣查閱相關(guān)資料。

（課題組供稿）