公共財政與近代早期法國的社會重構(gòu)

在經(jīng)歷百年戰(zhàn)爭的洗禮、中世紀晚期的人口和社會危機之后，經(jīng)過15、16世紀的恢復(fù)和調(diào)整，法國在政治和社會轉(zhuǎn)型的過程中，逐漸踏入近代國家的門檻。其中影響最為深遠的事件，莫過于百年戰(zhàn)爭（1337—1453年）末期，法國三級會議向國王讓渡征稅權(quán)，以支持查理七世（1422—1461年在位）建立一支常備軍，將英國人趕出法國。以常規(guī)性賦稅為基礎(chǔ)的公共財政體系的確立和發(fā)展，不僅形塑著近代法國的管理體制和政治形態(tài)，而且在很大程度上重構(gòu)了近代早期法國的社會關(guān)系和社會結(jié)構(gòu)，并滲透至各個階層的社會觀念之中。

王室稅的征管與社會關(guān)系的轉(zhuǎn)變

中世紀晚期，向臣民征收的賦稅取代傳統(tǒng)的封建收入，成為王室財政收入的主要來源，歷史學(xué)家稱之為從“領(lǐng)地國家”向“稅收國家”的轉(zhuǎn)變。這種轉(zhuǎn)變實則意味著國王與臣民關(guān)系的變化，國王從中世紀的“靠自己活”轉(zhuǎn)向“靠臣民活”。而且，14、15世紀君主稅權(quán)的擴張建立在剝奪封建領(lǐng)主稅權(quán)的基礎(chǔ)上，當國王以王國最高統(tǒng)治者的君主身份要求全體臣民納稅時，這種做法無疑已經(jīng)超越傳統(tǒng)的封建關(guān)系，將臣民置于君主的直接保護和統(tǒng)治之下。直接稅的征管，突出體現(xiàn)了這種社會關(guān)系的轉(zhuǎn)變。

為確保王室賦稅的征收，王權(quán)的觸角開始向鄉(xiāng)村延伸，直接稅的主要承擔者——鄉(xiāng)村中的農(nóng)民也因此越過教會和領(lǐng)主，與外部世界建立起更為復(fù)雜的聯(lián)系。“布道”一詞內(nèi)涵的變化深刻表明了這種滲透。主日布道原本指代神職人員的宗教宣教行為，是堂區(qū)本堂神甫的主要職責之一。中世紀晚期以來，王室詔令也開始由本堂神甫在主日彌撒上宣讀，“布道”因此具有了宗教與世俗宣講的雙重含義。此外，與主要以實物方式繳納的領(lǐng)主捐稅和教會什一稅不同，王室稅通常要求以貨幣交付，這就意味著為了納稅，農(nóng)民不得不將生產(chǎn)的產(chǎn)品拿到市場上出售，與市場發(fā)生聯(lián)系。稅負增長時，很多農(nóng)民被迫借債，甚至出售土地，此類行為無疑在客觀上促進了鄉(xiāng)村中的貨幣流通和信貸的發(fā)展。

13世紀普遍出現(xiàn)的鄉(xiāng)村共同體，原本是在宗教團體或領(lǐng)主制的框架下發(fā)展起來的村民自治機構(gòu)，之后成為中世紀晚期近代早期法國農(nóng)民生活的主要制度環(huán)境。1379年，查理五世（1364—1380年在位）頒布詔令，沿用地方領(lǐng)主的征稅習(xí)慣，將鄉(xiāng)村共同體（有些地方與堂區(qū)重合）作為非正式的基層稅收單位確立下來，共同體的職能由此發(fā)生了較大的轉(zhuǎn)變。作為基層管理單位，共同體一方面要組織農(nóng)事、管理公有地及其他公共事務(wù)，另一方面還要負責評估、分攤和征收王室稅，為王室軍隊提供宿營地等，共同體選出的村官因此與王室官員的接觸日漸頻繁。及至17世紀，國王任命的督辦官開始全面接管地方行政、財政和司法事務(wù)，村民會議的召開和村官的選舉也逐漸受制于督辦官。在農(nóng)民、領(lǐng)主和國家的三角關(guān)系中，農(nóng)民把這種干預(yù)看作是防備領(lǐng)主侵犯共同體利益的權(quán)宜之計，王權(quán)因此利用這一機會為自己涂上了有效的“保護色”。

在一個彼此熟識而又相對封閉的鄉(xiāng)村環(huán)境中，稅務(wù)執(zhí)事要履行其職責并不容易，稅務(wù)糾紛也因此成為農(nóng)民日常生活及其與外界交往的組成部分。由于共同體在繳納直接稅時具有連帶責任，如果有人逃稅或避稅，則意味著稅負會轉(zhuǎn)嫁給共同體其他居民。正因為如此，賦稅的征管往往會引發(fā)各種矛盾甚至是激烈的沖突。

隨著國家取代教會和領(lǐng)主成為近代早期社會關(guān)系建構(gòu)中的主導(dǎo)因素，農(nóng)民的主要抗爭對象也從中世紀的貴族領(lǐng)主轉(zhuǎn)變?yōu)榇�表國家的王室官員，國家與農(nóng)民之間的張力也愈發(fā)顯著。16世紀下半葉至17世紀上半葉，頻繁的內(nèi)外戰(zhàn)爭導(dǎo)致王室稅急劇攀升，各地的克洛堪和赤腳漢起義此起彼伏。對起義和暴亂的鎮(zhèn)壓，進一步推動了17世紀法國管理體制的集權(quán)化以及軍隊等國家暴力機器的發(fā)展。

鬻官制與社會結(jié)構(gòu)的重組

以稅收為依托，法國公共信貸體系也逐步發(fā)展起來。1522年，弗朗索瓦一世在儲蓄國庫之外設(shè)立“特別收入庫”，專門管理來自賣官、發(fā)行公債等的特別收入，賣官買官隨后蔚然成風。我們也可以將之理解為國家以變相的方式，從逃避直接稅義務(wù)的有產(chǎn)者手中汲取財富、充盈國庫的權(quán)宜之策。為保證官職購買者的投資利益，1604年亨利四世設(shè)立“波萊稅”，買官者每年繳納一筆相應(yīng)比例的官職稅，職位便可繼承、轉(zhuǎn)讓甚至出租。這一由國王親手打開的“潘多拉之盒”，在很大程度上改變了近代早期法國的社會結(jié)構(gòu)。

鬻官制在前現(xiàn)代國家無疑是一個普遍現(xiàn)象，但像近代早期法國這樣大規(guī)模出售官職的做法并不多見。無論是與哈布斯堡王朝的競爭，還是16、17世紀接連不斷的內(nèi)憂外患，面對不斷擴大的收支缺口，法國歷代君主都通過新設(shè)和出售官職來增加財政收入。有學(xué)者估計，1515年整個王國約有4000多名王室官員，1665年達到46000多名，官僚隊伍急劇膨脹。1600—1633年間，出售官職所得在王室財政收入中所占的比重高達45%。買官者大都是商人或銀行家的后代，前幾代通過商業(yè)貿(mào)易發(fā)家，買官后放棄經(jīng)營，成為王國的司法官或財政官。

鬻官制更重要的影響在于部分官職與貴族頭銜掛鉤。尤其是高等法院的席長、推事或其他較為高級的職位，一般只要買官者任職達到一定年限，或連續(xù)兩代擁有該職位，到第三代便可獲得世襲的貴族身份。這一做法在16世紀漸成慣例后，1600年獲得亨利四世的認可，由此衍生出近代早期法國社會中最重要的一個群體——穿袍貴族，代指那些身著法官袍服、服務(wù)于國王的新貴階層。基于自身的教育學(xué)識、專業(yè)技能和行政經(jīng)驗，穿袍貴族打破了以世襲血統(tǒng)、騎士精神和戰(zhàn)爭技能為傲的佩劍貴族對權(quán)力的壟斷，成為近代早期法國社會以及絕對君主制權(quán)力體系中最有影響力的群體。而鬻官制所帶來的種種弊端，也使得當時人對之詬病頗多。

免稅權(quán)與社會觀念的演變

在近代早期，幾乎每個法國人都屬于某種特權(quán)團體，擁有團體賦予的身份、習(xí)慣和特權(quán)。弗朗索瓦一世時期的法學(xué)家克勞德·德·塞西爾便強調(diào)，為了維護王國的穩(wěn)定和秩序，有必要“尊重每個等級的自由、特權(quán)和慣例”。其中一項重要的特權(quán)當屬免稅特權(quán)。

自王室稅開征之初，教士和貴族便被賦予免繳軍役稅的權(quán)利，不過享有免稅權(quán)的不只這兩個等級，第三等級可以通過購買官職獲得免稅權(quán)。此外，很多城市也通過贖買的方式獲得減免賦稅的權(quán)利。即便是鄉(xiāng)村共同體和農(nóng)民，也因地方的習(xí)俗和慣例而享有一定的稅收特權(quán)。比如，在朗格多克和普羅旺斯等南部地區(qū)盛行的屬物稅，更強調(diào)地產(chǎn)的人身屬性，平民持有貴族的土地可以免稅，貴族持有平民的土地則要交稅。又如，阿圖瓦、佛蘭德爾和布列塔尼的農(nóng)民享有免納鹽稅的權(quán)利。正是因為巨大的地區(qū)差異和不平等，鹽稅成為當時法國人最為憎惡的賦稅之一。

“我們是您的臣民，但擁有我們的特權(quán)”，這一觀念在近代早期的法國深入人心。一直到大革命之前，幾乎各個等級或團體都享有或多或少的免稅權(quán)。免稅權(quán)既是身份和地位的象征，也是不受奴役的“自由”狀態(tài)的體現(xiàn)。無論是基于成文的法典或是不成文的習(xí)俗慣例，各個團體都會極力維護自身的特權(quán)，反對“革新”。1675年，布列塔尼發(fā)生“印花稅暴動”，反對路易十四在該地區(qū)設(shè)立新稅。因為1532年簽訂的布法合并條約承諾給予這一地區(qū)“特權(quán)和自由”，尤其是未經(jīng)過布列塔尼三級會議同意不得設(shè)立新稅的權(quán)利。維護布列塔尼的“特權(quán)和自由”，成為起義者為自身行為的正當性提供支持的一種政治表達。

但是，免稅權(quán)的普遍存在也意味著國家稅源的流失。從路易十四統(tǒng)治晚期到大革命前夕，法國政府一直在嘗試進行財稅改革，相繼設(shè)立人頭稅、1/10稅、1/20稅等普遍稅，增加政府財源，以緩解財政危機。重農(nóng)學(xué)派的先驅(qū)布阿吉爾貝爾（1646—1714年）在1695年人頭稅出臺時曾感慨：“如今人人都喊著反對賦稅，那些富人叫得比窮人還兇！”正是因為君主強行將特權(quán)階層糅合進新的稅收體制中，迫使其繳納直接稅，從而引起具有發(fā)言權(quán)的精英群體對稅收問題的廣泛關(guān)注。特權(quán)的觀念從中世紀繼承而來，但面對來自近代國家的沖擊，在18世紀它以“公正”“自由”“平等”“公民權(quán)”等新的話語和修辭呈現(xiàn)出來。圍繞改革與反改革展開的政治辯論，使得稅收從社會和制度層面進入到政治和觀念層面，對18世紀法國的政治文化產(chǎn)生了深刻影響。

自中世紀晚期法國公共財政體系初步確立，到1789年這套體系支撐的絕對君主制走向崩潰，在三個多世紀的時間里，稅收體制和財政政策在很大程度上重構(gòu)了法國的社會關(guān)系和社會結(jié)構(gòu)，與之相關(guān)的免稅權(quán)問題更是深深地嵌入到近代早期法國人的社會心態(tài)和觀念之中。這些因素反過來又以一種結(jié)構(gòu)性的力量作用于公共財政體系，使之膠著在由特權(quán)和平等、因循與改革相交織構(gòu)建的社會和政治機制中。面對18世紀日漸擴大的財政收支鴻溝，這套體系愈發(fā)顯得捉襟見肘。

（作者：熊芳芳，系武漢大學(xué)歷史學(xué)院教授）