邢麗：優(yōu)化減稅降費(fèi)應(yīng)如何發(fā)力

作者系中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院研究員

減稅降費(fèi)是減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場(chǎng)活力的現(xiàn)實(shí)需要，是宏觀政策支持穩(wěn)增長(zhǎng)、保就業(yè)、調(diào)結(jié)構(gòu)的重大舉措。作為積極財(cái)政政策的主要工具之一，減稅降費(fèi)在近些年穩(wěn)增長(zhǎng)中發(fā)揮了重要作用。中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議明確提出，積極的財(cái)政政策要加力提效。這充分體現(xiàn)了穩(wěn)中求進(jìn)的工作總基調(diào)。當(dāng)前，國(guó)內(nèi)外環(huán)境面臨深刻復(fù)雜變化，我國(guó)發(fā)展進(jìn)入戰(zhàn)略機(jī)遇和風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)并存、不確定難預(yù)料因素增多的時(shí)期。保持財(cái)政政策連續(xù)性穩(wěn)定性、繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策非常必要、十分重要，從宏觀層面上能夠促進(jìn)擴(kuò)大總需求，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，對(duì)沖外部不確定性，從微觀層面上能夠?yàn)槠髽I(yè)紓困，大力提振市場(chǎng)信心，增強(qiáng)發(fā)展后勁。綜合分析研判，我們要找準(zhǔn)優(yōu)化減稅降費(fèi)政策的方向和著力點(diǎn)，提升政策的精準(zhǔn)性、激發(fā)市場(chǎng)活力，更好助力經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

優(yōu)化減稅降費(fèi)政策，要正確認(rèn)識(shí)減稅降費(fèi)的作用和空間。在宏觀政策邏輯中，減稅降費(fèi)兼具需求管理和供給管理屬性，其作用已形成了廣泛共識(shí)，既有利于穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，也有利于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)。從國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行來(lái)看，減稅降費(fèi)實(shí)際上是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本內(nèi)部的一種轉(zhuǎn)換。有效的減稅降費(fèi)政策，不僅可以減少企業(yè)和居民的負(fù)擔(dān)，而且將減少國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行成本和國(guó)家治理成本，提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)循環(huán)質(zhì)量，推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展。

實(shí)施有效的減稅降費(fèi)政策，不僅需要考慮稅費(fèi)制度和政策中制約企業(yè)發(fā)展的主要因素，而且應(yīng)考量不同階段不同狀況下的政策效果和政策成本問(wèn)題。在不同的宏觀經(jīng)濟(jì)狀態(tài)和不同的企業(yè)境遇下，減稅降費(fèi)的作用是不一樣的。判斷減稅降費(fèi)政策的空間，不能僅僅著眼于宏觀稅負(fù)的高低，還要從微觀主體受益水平、稅負(fù)公平、體制改革和財(cái)政資源配置效率等多個(gè)層面綜合判斷。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展目標(biāo)以及減稅降費(fèi)政策的成本和效率，找準(zhǔn)優(yōu)化減稅降費(fèi)政策的方向和著力點(diǎn)。

近年來(lái)，我國(guó)加大了減稅降費(fèi)力度，在幫助企業(yè)減負(fù)紓困、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)等諸多方面取得了積極成效，為高質(zhì)量發(fā)展注入了強(qiáng)勁動(dòng)力，但隨著形勢(shì)的變化，也面臨諸多新問(wèn)題。眼下，我國(guó)需求收縮、供給沖擊、預(yù)期轉(zhuǎn)弱疊加影響，經(jīng)營(yíng)主體特別是量大面廣的民營(yíng)企業(yè)、中小微企業(yè)和個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)困難較多，消費(fèi)和投資面臨一些制約，需求不足成為當(dāng)前經(jīng)濟(jì)運(yùn)行面臨的突出矛盾。著力擴(kuò)大國(guó)內(nèi)需求是財(cái)政政策進(jìn)一步加力提效的重要方向和著力點(diǎn)，也是減稅降費(fèi)的重要方向。下一階段，要根據(jù)中央的部署和宏觀經(jīng)濟(jì)的變化，優(yōu)化減稅降費(fèi)政策，促進(jìn)實(shí)施擴(kuò)大內(nèi)需戰(zhàn)略同深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有機(jī)結(jié)合，使減稅降費(fèi)更好服務(wù)于高質(zhì)量發(fā)展、服務(wù)于構(gòu)建新發(fā)展格局。

分析來(lái)看，減稅降費(fèi)一方面是需求管理的重要工具，對(duì)于維持充沛的總需求、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有重要作用，另一方面又是推動(dòng)創(chuàng)新、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)的重要工具，對(duì)于提升潛在增長(zhǎng)率具有重要作用�？梢哉f(shuō)，減稅降費(fèi)對(duì)擴(kuò)大內(nèi)需和深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革都有積極作用。優(yōu)化減稅降費(fèi)政策，應(yīng)圍繞促進(jìn)擴(kuò)大內(nèi)需與深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革有機(jī)結(jié)合，依據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化和影響經(jīng)濟(jì)活力的主要因素，著眼于促投資和擴(kuò)消費(fèi)，突出支持重點(diǎn)，提升政策的精準(zhǔn)性。

從促投資方面看，政策的重點(diǎn)在于促進(jìn)產(chǎn)業(yè)投資和基礎(chǔ)設(shè)施投資。減稅降費(fèi)不僅可以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)企業(yè)活力，而且可以引領(lǐng)企業(yè)投資方向，發(fā)揮投資在推動(dòng)技術(shù)進(jìn)步和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)中的關(guān)鍵性作用。同時(shí)要看到，基礎(chǔ)設(shè)施投資對(duì)擴(kuò)大企業(yè)投資和推進(jìn)高質(zhì)量發(fā)展起到重要作用，有利于提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體效率和未來(lái)發(fā)展?jié)摿Α＞C合來(lái)看，擴(kuò)大基礎(chǔ)設(shè)施投資，不僅可以以總需求的擴(kuò)張產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)聯(lián)動(dòng)效應(yīng)，對(duì)沖經(jīng)濟(jì)下行，而且有利于提升經(jīng)濟(jì)效率和改善民生，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的整體性和系統(tǒng)性。當(dāng)前基礎(chǔ)設(shè)施投資仍面臨一系列制約因素，可以通過(guò)完善稅收政策、引導(dǎo)社會(huì)資本參與基礎(chǔ)設(shè)施投資等方式，完善優(yōu)化基礎(chǔ)設(shè)施投資結(jié)構(gòu)，從而更好推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。

從擴(kuò)消費(fèi)方面看，要發(fā)揮好減稅降費(fèi)在促進(jìn)消費(fèi)中的作用，提高經(jīng)濟(jì)循環(huán)質(zhì)量。消費(fèi)是影響經(jīng)濟(jì)循環(huán)質(zhì)量的重要因素。消費(fèi)需求取決于消費(fèi)能力和消費(fèi)意愿，與居民收入水平、消費(fèi)傾向、價(jià)格、公共服務(wù)供給、收入分配等諸多因素相關(guān)。釋放消費(fèi)需求，不僅要進(jìn)一步提升居民收入水平和消費(fèi)能力，而且要通過(guò)包括減稅降費(fèi)在內(nèi)的財(cái)稅政策改善消費(fèi)環(huán)境，提升消費(fèi)意愿，鼓勵(lì)人們消費(fèi)。