馬海濤 姚東旻：減稅降費的重大意義與發(fā)展方向

作者系中央財經(jīng)大學(xué)教授、北京市習(xí)近平新時代中國特色社會主義思想研究中心研究員

稅收是國家實施宏觀調(diào)控、調(diào)節(jié)收入分配的重要工具。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央高度重視稅收工作。習(xí)近平總書記關(guān)于“發(fā)揮稅收在國家治理中的基礎(chǔ)性、支柱性、保障性作用”“財稅體制改革不是解一時之弊，而是著眼長遠(yuǎn)機制的系統(tǒng)性重構(gòu)”等重要論述，為推進減稅降費提供了根本遵循和基本依據(jù)。中央經(jīng)濟工作會議明確指出，“落實好結(jié)構(gòu)性減稅降費政策，重點支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展”。我們要深入學(xué)習(xí)貫徹中央經(jīng)濟工作會議精神，確保稅費優(yōu)惠政策不折不扣落地生效，積極推動經(jīng)濟運行持續(xù)好轉(zhuǎn)、內(nèi)生動力持續(xù)增強。

重大意義

減稅降費政策在賦能經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展、減輕經(jīng)營主體負(fù)擔(dān)、提升稅收治理能力等方面具有重要意義。

其一，服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展大局，賦能高質(zhì)量發(fā)展。減稅降費政策兼具需求管理和供給管理屬性，既有利于擴大總需求、穩(wěn)定經(jīng)濟增長，又有利于促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，對推動高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。

助力構(gòu)建新發(fā)展格局。一方面，減稅降費政策有助于壓減非急需非剛性支出，清理和廢除制約市場在資源配置中發(fā)揮決定性作用的各種規(guī)定及做法，破除妨礙生產(chǎn)要素市場化配置和商品服務(wù)流通的體制機制障礙，促進各類要素資源在更大范圍內(nèi)暢通流動。另一方面，通過出口免抵退稅等手段，可有效調(diào)節(jié)國內(nèi)國際兩個市場的動態(tài)平衡，暢通國內(nèi)國際雙循環(huán)。

助力深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革是實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展的必由之路，減稅降費從供需兩端協(xié)同發(fā)力，推動供需在更高水平上實現(xiàn)良性循環(huán)。從供給側(cè)看，及時公布行政事業(yè)性收費和政府性基金目錄清單，嚴(yán)厲查處強制攤派、征收過頭稅費、截留減稅降費紅利等舉措能有效降低企業(yè)經(jīng)營成本和制度性交易成本，穩(wěn)定企業(yè)市場預(yù)期，提高供給質(zhì)量。從需求側(cè)看，減稅降費可以促進消費增長和消費升級。個人所得稅專項附加扣除、增值稅稅收優(yōu)惠、降低消費稅等措施能有效減輕居民稅收負(fù)擔(dān)，增強消費者的實際購買力。

助力企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型和技術(shù)創(chuàng)新。減稅降費政策能夠有效緩解小微企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)等經(jīng)營主體數(shù)字化轉(zhuǎn)型初期的經(jīng)營和資金壓力，助力數(shù)字技術(shù)與生產(chǎn)經(jīng)營深度融合，提升企業(yè)智能制造水平。同時，持續(xù)加大對科技創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠力度，逐步形成覆蓋企業(yè)成長和創(chuàng)新全生命周期的稅收政策支持體系，特別是通過提高研發(fā)費用加計扣除比例并實行提前享受等措施，有力支持經(jīng)營主體創(chuàng)新創(chuàng)造。

其二，減輕經(jīng)營主體負(fù)擔(dān)，促進穩(wěn)就業(yè)保民生。當(dāng)前，我國已基本實現(xiàn)宏觀降稅負(fù)與微觀降成本的統(tǒng)一，經(jīng)營主體獲得感顯著提升。同時，更加突出對小微企業(yè)等領(lǐng)域重點支持的鮮明導(dǎo)向，體現(xiàn)了對民生的關(guān)注。

重點扶持小微企業(yè)，增加就業(yè)機會。小微企業(yè)數(shù)量龐大，是吸納就業(yè)的主力軍、經(jīng)濟發(fā)展的生力軍。我國對小微企業(yè)的多項稅收優(yōu)惠政策不斷優(yōu)化和延續(xù)，在企業(yè)所得稅方面，多次擴大小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍；在增值稅方面，小規(guī)模納稅人增值稅免征額不斷提高。這直接為廣大小微企業(yè)“輸血”，有效激發(fā)小微經(jīng)營主體活力，也有助于增強小微企業(yè)就業(yè)吸納能力，穩(wěn)定和擴大就業(yè)崗位，切實保障基本民生。

通過個人所得稅改革促進社會公平，確保中低收入群體獲益更大。稅收在調(diào)節(jié)收入分配方面具有重要作用，減稅降費政策強調(diào)在分配環(huán)節(jié)分好“蛋糕”，可以更好保障中低收入群體的基本生活需要，促進社會公平。具體而言，個人所得稅改革提高了個人所得稅基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)，新增了多項涉及基本民生支出的專項附加扣除，廣大納稅人都能夠不同程度地享受到減稅的紅利，特別是中低收入群體獲益更大。這對于減輕家庭撫養(yǎng)贍養(yǎng)負(fù)擔(dān)、促進教育公平、提升居民消費等具有積極作用。

其三，提升稅收治理能力，推進稅收現(xiàn)代化。進入新時代以來，我國出臺一系列減稅降費政策，推動了新一輪財稅體制改革進程，提升了稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化水平。

減稅降費助推稅收征管改革。減稅降費涉及政策項目多、稅種費種多、企業(yè)戶數(shù)多，操作實施要求高。為切實推動減稅降費政策落地落實，稅務(wù)部門深化稅收征管改革，加強稅收征管信息化建設(shè)，運用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，提升了稅收征管的精準(zhǔn)度和效率。通過簡化辦稅流程、提供更便捷的在線服務(wù)等措施，使納稅人更加便利地履行納稅義務(wù)。根據(jù)實際情況調(diào)整稅收政策，使不同行業(yè)和地區(qū)的稅收政策靈活性得到提高，從而更好適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需求。

減稅降費推動納稅服務(wù)水平提升。持續(xù)完善稅費優(yōu)惠政策直達快享工作機制，積極圍繞納稅人需求，及時調(diào)整納稅服務(wù)事項，實現(xiàn)納稅服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個性化轉(zhuǎn)變，降低納稅人辦稅成本，為納稅人營造便捷高效的辦稅環(huán)境。同時，多渠道多層次向企業(yè)、個體戶宣傳解讀稅費政策，提高企業(yè)辦稅人員實際操作水平，幫助企業(yè)用足用好稅費優(yōu)惠政策。

發(fā)展方向

減稅降費政策順應(yīng)人民群眾日益增長的美好生活需要，助力解決發(fā)展不平衡不充分問題，有利于推動高質(zhì)量發(fā)展。未來減稅降費政策要進一步在強化稅收中性、穩(wěn)定宏觀稅負(fù)、助力現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)等方面持續(xù)發(fā)力。

第一，強化稅收中性，推動稅制簡化。習(xí)近平總書記指出，“科學(xué)的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障”。新時代新征程，強化稅收中性原則，持續(xù)推動稅制簡化，具有重大理論和實踐意義。

保持稅收中性，盡可能避免稅收對市場運行的干擾。在完善稅收公平競爭審查制度、清理地方性稅收優(yōu)惠政策、統(tǒng)一稅務(wù)行政處罰自由裁量權(quán)等方面深入探索。完善稅收公平競爭審查制度，建立全面的監(jiān)督和評估機制。設(shè)立專門機構(gòu)，負(fù)責(zé)審核各項減稅政策的稅收中性情況，確保實現(xiàn)稅收中性目標(biāo)。清理地方稅收優(yōu)惠政策，破除地方保護和區(qū)域壁壘。加強稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部精細(xì)化分工，完善征管權(quán)力制衡機制；加大審計力度，重點審計稅收優(yōu)惠政策貫徹落實情況、預(yù)期目標(biāo)實現(xiàn)情況、總量規(guī)模、支出分布及資金配置等方面內(nèi)容，及時清理不符合全國統(tǒng)一大市場建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策。

優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)簡并稅率。在優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)方面，應(yīng)緊跟稅源變化建立與社會主義市場經(jīng)濟體制相適應(yīng)的稅收制度框架。完善綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制度，提升稅制的公平性和合理性，擴大個人所得稅綜合征收范圍，合理調(diào)節(jié)過高收入，規(guī)范資本性所得管理。健全直接稅體系，提高直接稅比重，增強稅收對收入分配的調(diào)節(jié)作用，更加注重稅制的整體性和系統(tǒng)性。

第二，保持宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定，增強財政可持續(xù)性。當(dāng)前我國有效需求不足、部分行業(yè)產(chǎn)能過剩、社會預(yù)期偏弱、風(fēng)險隱患仍然較多，國內(nèi)大循環(huán)存在堵點。為進一步刺激需求、優(yōu)化供給、改善預(yù)期，下一步減稅降費政策需確保宏觀稅負(fù)總體穩(wěn)定，并增強財政可持續(xù)性。

健全地方稅收體系。加強稅收法治建設(shè)，營造合理穩(wěn)定可預(yù)期的稅制環(huán)境。適當(dāng)擴大地方財政自主權(quán)，動態(tài)調(diào)整共享稅征收范圍和地方分享比例，培育地方主體稅種，為地方提供持續(xù)穩(wěn)定的稅收收入。重新評估短期性、過渡性區(qū)域稅收優(yōu)惠政策，規(guī)范稅收優(yōu)惠政策出臺標(biāo)準(zhǔn)，在優(yōu)化營商環(huán)境的同時確保稅負(fù)保持在合理水平。

更好發(fā)揮政策效能。綜合評估宏觀經(jīng)濟運行態(tài)勢，加強減稅降費政策與金融政策、產(chǎn)業(yè)政策、就業(yè)政策等統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，打好政策組合拳。推進稅收征管數(shù)字化改革，設(shè)立“智慧辦稅服務(wù)站”，健全總局、省局、市局、縣局四級貫通聯(lián)動的政策落實工作機制，積極推動減稅降費政策落地見效。

提升政策精準(zhǔn)性和前瞻性。針對減稅降費政策項目多、涉及行業(yè)廣、適用主體差異大的特點，開展全流程、遞進式、差異化的精準(zhǔn)推送工作，推動實現(xiàn)“政策找人”，確保稅費優(yōu)惠直達快享。聚焦經(jīng)濟運行中的難點重點，充分發(fā)揮好稅收調(diào)節(jié)作用。突出對科技創(chuàng)新的支持，加大科技型企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例，助力科研攻關(guān)和先進制造業(yè)發(fā)展。加大對高校畢業(yè)生、農(nóng)民工等重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)扶持力度，強化惠企利民實效，提升居民消費意愿。

第三，服務(wù)經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，助力現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系建設(shè)。黨的二十大報告對建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系作出明確部署，財稅政策在建設(shè)現(xiàn)代化產(chǎn)業(yè)體系中發(fā)揮重要政策支持作用。減稅降費政策可以通過實施差別化優(yōu)惠政策，引導(dǎo)企業(yè)投資特定行業(yè)，達到推動調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的。

推動稅費優(yōu)惠政策向制造業(yè)傾斜，強化創(chuàng)新激勵。一方面，降低企業(yè)所得稅實際稅率。在研發(fā)環(huán)節(jié)，提高企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例，激活企業(yè)創(chuàng)新動力；在成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)，可進一步加大企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠，加速成果轉(zhuǎn)化，鼓勵技術(shù)轉(zhuǎn)讓與合作，促進行業(yè)間知識與技術(shù)分享，推動產(chǎn)業(yè)升級。另一方面，通過稅收優(yōu)惠政策引導(dǎo)資本流入先進制造業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)領(lǐng)域。

調(diào)整稅負(fù)結(jié)構(gòu)，降低間接稅比重。完善增值稅抵扣鏈條，減少產(chǎn)業(yè)間抵扣差異，避免扭曲中間投入價格及資源錯配。目前，企業(yè)員工的工資薪金等人力成本尚不在抵扣鏈條中，導(dǎo)致資本密集型產(chǎn)業(yè)抵扣率高，勞動密集型產(chǎn)業(yè)抵扣率低，不同行業(yè)間稅負(fù)不均等。要統(tǒng)一稅基，減少臨時性、過渡性、差額性增值稅政策，使各行業(yè)稅基統(tǒng)一可比。要利用增值稅即征即退等政策，對先進制造業(yè)和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等進行支持，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，降低間接稅比重，推動消費提質(zhì)和產(chǎn)業(yè)升級，形成良性循環(huán)。