劉佐 肖乃夫：全面深化改革的生動寫照 稅制改革不斷取得新進展

作者單位：中國法學會財稅法學研究會、中國人民大學財政金融學院

財政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學的財稅體制是優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治久安的制度保障。黨的十八屆三中全會通過的《中共中央關(guān)于全面深化改革若干重大問題的決定》（以下簡稱《決定》）對深化財稅體制改革作出重要部署。黨的十八屆三中全會以來，在黨中央堅強領(lǐng)導下，我國財稅體制改革不斷取得新進展，有力促進了經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展和社會和諧穩(wěn)定。

稅收法定原則是稅收立法和稅收法律制度的一項基本原則，“落實稅收法定原則”是黨的十八屆三中全會《決定》提出的一項重要改革任務(wù)。近年來，我國稅收立法步伐明顯加快。全國人大常委會先后通過了環(huán)境保護稅法、船舶噸稅法、煙葉稅法、車輛購置稅法、耕地占用稅法、資源稅法、契稅法、城市維護建設(shè)稅法、印花稅法、關(guān)稅法等稅法，還對企業(yè)所得稅法、個人所得稅法、稅收征收管理法等多部稅收法律作出修改；國務(wù)院對增值稅暫行條例、個人所得稅法實施條例等多項稅收行政法規(guī)作出修改，國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署對稅務(wù)行政復議規(guī)則、進出口貨物征稅管理辦法等多項部門規(guī)章作出修改；各地省級人大常委會、人民政府也分別制定、修改了本地區(qū)有關(guān)地方性稅收法規(guī)和地方政府稅收規(guī)章，稅收法定原則不斷得到貫徹落實。

同時，按照黨中央決策部署，我國相關(guān)稅種改革也取得重要進展。比如，商品稅制不斷完善。全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點，廢止了營業(yè)稅暫行條例，修改了增值稅暫行條例，調(diào)降了增值稅稅率、征收率，統(tǒng)一了小規(guī)模納稅人的標準。在消費稅方面，調(diào)整了部分稅目、稅率；在關(guān)稅方面，進口關(guān)稅稅率從2010年的9.8%進一步降低。又如，所得稅稅制不斷完善。全國人大常委會對企業(yè)所得稅法部分條款作出修改，相關(guān)部門對部分重點行業(yè)實行固定資產(chǎn)加速折舊、提高企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例、企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策等作出進一步規(guī)定，推動企業(yè)所得稅稅制不斷完善；對個人所得稅法進行修正，調(diào)整了居民個人、非居民個人的標準，將工資、勞務(wù)報酬等所得合并為綜合所得征稅，調(diào)整部分稅前扣除規(guī)定和稅率，完善征收管理等，進一步完善了個人所得稅稅制。通過改革，財產(chǎn)稅制也進一步完善。

此外，黨中央還根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展形勢需要作出了關(guān)于減稅降費的重大決策，涉及增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和社會保險費等諸多稅種、政府性基金和收費，很大程度上減輕了居民和企業(yè)負擔。

總的來看，新時代以來，我國稅制進一步簡化、規(guī)范，稅負更加公平并明顯下降。稅收的宏觀調(diào)控作用進一步增強，在促進經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了稅收收入增長，有力地支持了改革開放和各項建設(shè)事業(yè)的發(fā)展。

黨的二十大報告對深化稅制改革作出重要部署，提出“健全現(xiàn)代預(yù)算制度，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，完善財政轉(zhuǎn)移支付體系”，為我們在新征程上進一步完善稅收體制進而構(gòu)建高水平社會主義市場經(jīng)濟體制、推動高質(zhì)量發(fā)展指明了方向。展望未來，要深入貫徹落實黨的二十大精神，繼續(xù)深化稅制改革，不斷優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。一是全面落實稅收法定原則，加快建立現(xiàn)代財稅體制，加強非稅收入管理法治化建設(shè)。二是健全地方稅、直接稅體系，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，建立健全有利于高質(zhì)量發(fā)展、社會公平、市場統(tǒng)一的稅收制度體系。三是規(guī)范收入分享方式，主體稅種實行按比例分享，稅收收入應(yīng)在省以下各級政府間進行明確劃分，結(jié)合各稅種稅基分布、收入規(guī)模、區(qū)域間均衡度等因素，合理確定各稅種分享比例；推動同一稅費收入分享比例逐步統(tǒng)一，引導地方政府根據(jù)自身財力合理制定政策，避免超越自身承受能力出臺政策。

《 人民日報 》（ 2024年05月30日 09 版）